ФНС, Роспотребнадзор и не только: кого ждать с проверкой в 2025 году?

Федеральная налоговая служба

Что проверяет

ФНС контролирует уплату налогов, соблюдение правил валютного регулирования и требований по противодействию отмыванию доходов 

Налоговая проверка может быть двух видов.

• Камеральная — проводится на основе данных декларации в течение трех месяцев после ее подачи. При выявлении несоответствий налогоплательщика уведомляют, и он должен дать пояснения или внести корректировки.
• Выездная — проводится не чаще двух раз в год. Мораторий распространяется только на плановые выездные проверки. Камеральные и внеплановые выездные мероприятия под ограничения не попадают.

Во время выездной проверки сотрудники ФНС могут изучать документы, осматривать помещения и привлекать специалистов.

Как узнать о проверке

ФНС применяет систему критериев риска. Основанием для выездной проверки может стать низкая налоговая нагрузка по сравнению со средними отраслевыми показателями, резкое увеличение расходов, заниженный уровень зарплат.

Как избежать проверки и на что обратить внимание

Собрали 12 критериев, которые интересуют налоговые органы. Эти моменты важно держать на контроле, чтобы оценить: стоит ли бизнесу ожидать повышенного внимания со стороны ФНС или нет.

1. Низкая налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка определяется как соотношение уплаченных налогов по сведениям ФНС и выручки компаний по информации Росстата. Данные сравниваются с усредненными показателями по соответствующей отрасли. Сравнить налоговую нагрузку с общеотраслевой можно с помощью калькулятора ФНС «Прозрачный бизнес».

2. Убытки 2 года и более

Налоговики регулярно требуют пояснения по поводу убытков. В рамках камеральной проверки декларации инспекторы вправе затребовать объяснение причин убытка. Однако запрашивать дополнительные документы (например, регистры учета), — это уже нарушение. По закону предоставлять такие сведения компания обязана только по собственной инициативе. 

В пояснении стоит изложить причины убытков: снижение продаж, расторжение договоров, сезонность. Укажите, что убытки являются следствием обычной деловой активности, все расходы подтверждены и экономически оправданы. Также будет полезно привести прогноз по выходу на прибыльность. При желании можно приложить документы, подтверждающие достоверность декларации, включая выписки из регистров и КУДиР.

3. Превышение безопасной доли вычетов НДС

Если доля вычетов по НДС за год превышает или равна 89% от начисленного НДС, то это вызывает повышенное внимание инспекции. Безопасным считается, если показатель ниже. 

Доля вычетов НДС = (строка 190 раздела 3 декларации по НДС / строка 118 раздела 3 декларации по НДС) * 100%

Официальной формулы нет, инспекторы могут оценивать и по годовому, и по квартальному периоду. Порог в 89% — примерный, есть еще и региональный параметр. Рекомендуем ориентироваться на оба показателя.

4. Расходы растут быстрее доходов

Если затраты на реализацию увеличиваются быстрее, чем выручка — это может уменьшить налог на прибыль и привлечь внимание ФНС. Инспекция анализирует, есть ли у расходов реальная экономическая причина или это попытка снизить налоги.

5. Средняя зарплата ниже отраслевого уровня

Если средняя зарплата на одного сотрудника в компании ниже средней по отрасли в регионе — это тревожный сигнал. Проверить этот риск можно с помощью калькулятора ФНС «Прозрачный бизнес».

6. Повторное приближение к лимитам спецрежимов

Речь о ситуациях, когда компания 2 и более раз за год приближалась к предельным значениям УСН или иного спецрежима менее чем на 5%.

Например, численность персонала приближалась к лимиту в 100 человек, составляя 95 и выше. Это вызывает подозрения в намеренном уклонении от перехода на ОСНО.

7. Расходы максимально приближены к доходам

Если в течение года компания тратит почти столько же, сколько зарабатывает, инспекторы могут потребовать обоснование. Они анализируют все затраты на соответствие требованиям ст. 252 НК РФ.

Рекомендуем заранее подготовить пояснение причин: это может быть спад спроса, закупка оборудования, разовые крупные затраты и т. д.

8. Использование посредников без реальной цели

Операции через посредников, особенно формальных, могут расцениваться как получение необоснованной налоговой выгоды. Если посредник не имеет ресурсов, персонала или логистики, и единственная причина его участия — налоговая экономия, то сделка будет оспорена.

Важно показать, что посредник был выбран по деловым причинам — выгодные условия оплаты, удобная логистика, скорость поставки и т. д. Особое внимание уделяется аффилированным лицам.

9. Игнорирование запросов налоговой

Если при выявлении расхождений налогоплательщик не реагирует на запросы, это усиливает подозрения. Инспекция вправе запрашивать только документы, необходимые для проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Отвечать на такие запросы нужно аргументированно. Если выполнить требование невозможно, обязательно обоснуйте, почему.

10. Частая смена налоговой инспекции

Если компания несколько раз в короткий срок меняет место налогового учета, это может быть расценено как попытка уйти от проверок или скрыть деятельность. Особенно это касается организаций, у которых заявлены нестандартные для региона виды деятельности или смена ИФНС совпала с началом выездной проверки.

11. Рентабельность ниже среднего уровня

Если у компании рентабельность на 10% и более ниже средней по отрасли, это повод, чтобы у ФНС появились вопросы. Налоговая сравнивает данные бухучета и официальные статистические показатели. Информацию по среднеотраслевой рентабельности можно найти в налоговом калькуляторе ФНС.

12. Проведение операций с признаками налоговой схемы

Если инспекция видит в сделках компании признаки схем для ухода от налогов, возможен предпроверочный анализ или выездная проверка. Это могут быть: фиктивные сделки, дробление бизнеса, технические контрагенты и т. д. 

Обратите внимание: наличие «опасного критерия» не означает, что к вам немедленно придут с проверкой. Это лишь повод для сотрудников ФНС внимательнее изучить ваш бизнес.

Роспотребнадзор

Что проверяет

Соблюдение санитарных правил и защиту прав потребителей. Плановые мероприятия проводятся не чаще одного раза в три года.

Как узнать о проверке

О визите инспекторов предупреждают за три рабочих дня. Годовой план проверок публикуется в декабре на сайте ведомства — можно заранее узнать, включена ли организация в список. Внеплановая проверка проводится, если поступила жалоба или нужно проконтролировать исполнение ранее выданных предписаний.

Продуктовые магазины и супермаркеты могут проверять без предварительного уведомления, если прокуратура дала согласие. При реальной угрозе для здоровья людей и животных надзорные органы могут приехать без согласования.

Как подготовиться к проверке

Формат подготовки зависит от того, какой тип проверки ожидается — выездной или документарный.

Документарная проверка

К организациям предъявляются единые требования со стороны Роспотребнадзора. Необходимо заранее убедиться, что вся документация оформлена корректно. Особое внимание инспекторы уделяют следующим документам:

• уведомление о начале предпринимательской деятельности;
• медицинские книжки сотрудников;
• акты по итогам предыдущих проверок;
• документы, связанные с делами об административных правонарушениях.

Выездная проверка

Такие проверки проводятся по строго утвержденным вопросам, перечень которых закреплен официально и не подлежит изменениям. Для каждого направления бизнеса существуют отдельные проверочные листы — для торговли, ресторанов, гостиниц, салонов красоты, парикмахерских и других сфер.

При выездной проверке инспекторы проверяют:

• соответствие санитарным требованиям и нормам. Каждая отрасль имеет свой набор правил, с которыми можно ознакомиться на сайте Роспотребнадзора;
• наличие сертификатов на продукцию, если они требуются;
• наличие обязательной маркировки товаров;
• соблюдение прав потребителей — например, соответствие ценника и стоимости товара на кассе;
• наличие медицинских книжек у сотрудников, если это предусмотрено.

Если какие-либо из этих пунктов нарушены, то быстро — за день или даже трое суток — устранить все несоответствия и подготовить документы будет сложно.

Контрольные мероприятия

К таким мероприятиям сложнее всего подготовиться, так как чаще всего они проводятся без предварительного уведомления. Чтобы избежать проблем, важно изначально выстраивать бизнес-процессы без нарушений. Перед введением любых изменений в деятельность компании ознакомьтесь с действующими законами, регулирующими вашу сферу — это снизит риск санкций и штрафов.

Трудовая инспекция

Что проверяет

Соблюдение трудового законодательства: оформление договоров, своевременность выплаты зарплаты, условия труда. Плановая проверка проводится не чаще одного раза в три года.

Как узнать о проверке

Информацию можно найти в реестре проверок на сайте Роструда или на портале Генпрокуратуры. Внеплановые проверки проводятся при жалобах работников или при нарушении сроков исполнения предписаний. О визите сообщают не менее чем за сутки, но в случае угрозы жизни сотрудника инспекция вправе прийти без уведомления.

До 2030 года плановые визиты инспекторов отменены для малого и среднего бизнеса, за исключением субъектов из категории высокого или чрезвычайно высокого риска, а также объектов II класса опасности.

Как избежать проверки и на что обратить внимание

С 1 января 2025 года ГИТ может назначать и проводить внеплановые проверки. Собрали 5 критериев, которые являются «красными флагами». Если в вашей компании присутствует один или несколько из перечисленных признаков, для Роструда это повод провести проверку.

1. Сотрудничество с самозанятыми

Роструд может инициировать внеплановую проверку, если при работе с самозанятыми зафиксированы следующие моменты: 

• в выполнении работ или оказании услуг участвуют более 35 самозанятых;
• ежемесячный доход самозанятого от заказчика превышает 35 000 рублей;
• доля дохода от одного заказчика в общем месячном доходе самозанятого составляет 90% и выше;
• средняя продолжительность сотрудничества с каждым самозанятым превышает три месяца.

По мнению надзорных органов, одновременное наличие всех этих признаков может говорить о попытке замены трудовых отношений на гражданско-правовые, что квалифицируется как нелегальное трудоустройство с оформлением фиктивных договоров.

2. Снижение уровня зарплаты

С 6 января 2025 года введен новый показатель риска нарушения прав работников, направленный на пресечение злоупотреблений в медицинской сфере. Он связан с уменьшением уровня заработной платы у медицинского персонала: врачей, специалистов с немедицинским высшим образованием, а также среднего и младшего персонала.

Роструд инициирует проверку в отношении медицинской организации, если снижение заработной платы затронуло как минимум 25% ее сотрудников. Сравнивать будут данные за текущий квартал и аналогичный период предыдущего года. 

3. Зарплата ниже МРОТ

Когда работникам начисляется заработная плата в размере ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), это может послужить основанием для внеплановой проверки ГИТ, если выполняются все следующие критерии:

• не менее 60 сотрудников получают зарплату ниже МРОТ;
• выплаты ниже МРОТ производились в течение всех месяцев прошедшего квартала;
• как минимум 50% от общей численности работников получают зарплату ниже установленного минимума.

4. Уменьшение фонда оплаты труда

Снижение фонда оплаты труда также может привести к внеплановой проверке, если:

• ФОТ снизился на 80% и более по сравнению с предыдущим кварталом;
• численность сотрудников при этом осталась неизменной;
• общее количество работников составляет не менее 15 человек.

Такое резкое сокращение ФОТ при сохранении штата может быть расценено как умышленное снижение заработной платы.

5. Рост числа несчастных случаев на производстве

Если на предприятии увеличилось количество несчастных случаев с легкими последствиями по сравнению с тем же кварталом прошлого года, это может стать основанием для внеплановой проверки Роструда:

• прирост от 3 и более случаев при численности до 50 человек;
• прирост от 4 и более случаев при численности от 50 до 99 человек;
• прирост от 5 и более случаев при численности от 100 сотрудников.

Такой рост воспринимается как признак недостаточной организации охраны труда. 

МЧС

Что проверяет

Выполнение требований по пожарной безопасности: наличие средств тушения, схем эвакуации, открытых путей выхода. Также инспекторы проверяют, проводится ли инструктаж среди персонала.

Как узнать о проверке

Частота визитов зависит от категории риска предприятия, но МЧС может приходить с проверкой не чаще одного раза в год. Актуальный график проверок размещается на сайтах региональных управлений МЧС. Плановые проверки малого и среднего бизнеса по пожарной безопасности также приостановлены до 2030 года.

Внеплановые проверки могут быть инициированы жалобами или сигналами о нарушениях. Обычно такие мероприятия согласуются с прокуратурой, но в некоторых случаях — например, по поручению президента, правительства или Генпрокуратуры — согласование не требуется. Предупредить о визите обязаны минимум за 24 часа.

Как подготовиться к проверке МЧС

Надеяться на случайность и полагать, что инспекция обойдет вас стороной — рискованная стратегия. Чтобы визит проверяющих не стал неожиданностью, лучше подготовиться. 

Начинайте подготовку заранее

Если вы только на старте предпринимательской деятельности, о вопросах пожарной безопасности стоит подумать еще до запуска бизнеса. Пригласите специалиста на объект — он укажет на недостатки и поможет составить всю необходимую документацию в соответствии с актуальными нормами.

Проведите осмотр оборудования

Для уже функционирующего бизнеса важно регулярно проверять работоспособность противопожарного оборудования. Обратите внимание на срок службы огнетушителей: если он подходит к концу, необходимо заменить оборудование.

Проверьте наличие документов

Убедитесь, что у вас на руках весь комплект обязательных документов: план эвакуации, журнал учета огнетушителей, журнал проведения инструктажей, сертификаты соответствия на оборудование, приказ о назначении ответственных. Если вы владелец помещения, потребуется технический паспорт, правоустанавливающие документы и подтверждения соответствия пожарным требованиям лестниц, водоснабжения и других инженерных систем.

Соблюдайте порядок у эвакуационных выходов

Особое внимание стоит уделить свободному доступу к аварийным выходам. Это важно не только из-за риска получения штрафа, но и потому, что в экстренной ситуации именно этот момент может стоить жизни. Нельзя допускать загромождения проходов — чрезвычайные происшествия не предупреждают заранее.

Заключение

Чтобы успешно пройти проверку контролирующих органов и избежать штрафов, необходимо заранее подготовиться и убедиться, что все требования соблюдены. Например, привлекать специалистов для подготовки к проверкам или, если есть возможность, использовать профилактические визиты (как в случае с ФНС). 

Грамотные консультанты знают все нюансы и помогут избежать штрафов. Важно, чтобы сопровождением занимался профессионал, который может общаться с инспектором на понятном ему языке, грамотно объяснить ситуацию и защитить интересы компании. Это позволит руководителю сосредоточиться на управлении бизнесом, а компетентный специалист возьмет на себя взаимодействие с инспектором.