Отчетность ООО при ликвидации

Что такое ликвидация ООО

Ликвидация — это прекращение деятельности юридического лица с внесением соответствующей записи в ЕГРЮЛ. После завершения процедуры права и обязанности компании не переходят правопреемникам.

Ликвидация ООО возможна в двух вариантах:

• Принудительная — осуществляется по решению суда, инициатором может выступить учредитель, налоговый орган или другой госорган. Основания: нарушения законодательства, ошибки при регистрации, банкротство. Также налоговая вправе исключить ООО из ЕГРЮЛ в административном порядке, если в реестре есть недостоверные сведения или организация фактически не ведет деятельность.
• Добровольная — проводится по решению учредителей. Именно этот вариант чаще всего используется на практике, и на нем остановимся подробнее.

Этапы добровольной ликвидации

Чтобы закрыть ООО по решению учредителей, необходимо:

1. Провести общее собрание и зафиксировать решение о ликвидации.
2. Назначить ответственного (ликвидатора) или ликвидационную комиссию.
3. Уведомить Федресурс, налоговый орган и кредиторов.
4. Составить ликвидационные балансы.
5. Подать сведения в СФР.
6. Выплатить долги компании.
7. Распределить имущество, оставшееся после расчетов.
8. Зарегистрировать ликвидацию в ИФНС.

Важно: на всех этапах ООО обязано выполнять текущие обязанности — выплачивать зарплаты, погашать налоги и сдавать отчетность.

Нужно ли сдавать отчеты при ликвидации

Да, отчетность нужно продолжать сдавать в обычном порядке до завершения процедуры. Отчеты за последний период сдаются в особые сроки и с учетом специфики ликвидации.

Во время ликвидации ООО обязано отчитываться перед ФНС и СФР. Собрали полный список отчетов, которые надо сдавать:

• декларации по налогу на прибыль, УСН или ЕСХН;
• 6-НДФЛ;
• декларации и расчеты по иным налогам и сборам (НДС, налог на имущество, НДПИ, водный налог и др.);
• расчет по страховым взносам;
• персонифицированные сведения о физлицах;
• ЕФС-1: СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3, 4-ФСС;
• ликвидационные балансы;
• отчетность в Росстат.

За несвоевременную сдачу отчетов штрафы действуют и при ликвидации. Например, по налоговым декларациям и РСВ — 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30 %. Все штрафы учитываются в обязательствах ООО, которые должны быть погашены до завершения процедуры.

Кто подписывает отчеты при ликвидации ООО

После назначения ликвидатора или комиссии именно они получают полномочия управлять компанией. В их обязанности входит и подписание отчетности. Согласно ст. 62 и 63 ГК РФ, бухгалтерский баланс должен быть заверен подписью ликвидатора.

Последняя бухгалтерская отчетность

ООО обязано формировать бухотчетность в стандартном порядке за каждый год до завершения ликвидации. В пояснениях можно указать, что принято решение о прекращении деятельности.

Промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ)

• Составляется после завершения срока предъявления требований кредиторов.
• Унифицированной формы нет: применяется стандартный или упрощенный баланс с пометкой «Промежуточный ликвидационный баланс».
• В приложениях раскрываются сведения об имуществе, обязательствах и результатах рассмотрения требований кредиторов.
• ПЛБ утверждается учредителями и направляется в налоговую через уведомление по форме Р15016.

Окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ)

• Формируется после расчетов с кредиторами.
• Сдается в налоговую вместе с заявлением о ликвидации, квитанцией об оплате госпошлины и подтверждением сдачи отчетности в СФР.

В ОЛБ фиксируется имущество, оставшееся после погашения долгов.

Последняя бухотчетность

Составляется за неполный год — с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Срок сдачи в законе не закреплен, но обычно документы подают вместе с заявлением о ликвидации.

Налоговая отчетность при ликвидации

Отчитываться по налогам нужно в полном объеме. Отличие только в кодах отчетного периода и сроках сдачи.

• Декларация по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН и др.) — указывается код периода «50» и год ликвидации. Подавать нужно после завершения всех облагаемых налогом операций, но до внесения записи в ЕГРЮЛ. Код формы реорганизации (ликвидации) — «0».
• 6-НДФЛ — представляется после расчетов с сотрудниками и учредителями. Используются специальные коды: «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года. Для ИП и глав КФХ следует указывать коды «83» для I квартала, «84» для полугодия, «85» для 9 месяцев и «86» для года. В поле «Форма реорганизации (ликвидации)» проставьте код «0».
• Декларации по имуществу и иным налогам — сдаются после завершения операций с объектами налогообложения. При ликвидации в годовой декларации указывается код налогового периода «50». В других декларациях коды могут отличаться в зависимости от периодичности сдачи.

Отчетность по страховым взносам

• РСВ — формируется до составления промежуточного баланса, с указанием кода периода: «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года. В поле с кодом формы реорганизации (ликвидации) проставьте «0». Разница по уплате должна быть погашена в течение 15 дней.
• Персонифицированные сведения — подаются ежемесячно, с кодами «71»–«82» в зависимости от месяца. «71» для января, «72» для февраля, «79» для сентября, «80» для октября, «81» для ноября и «82» для декабря. В поле с кодом формы реорганизации (ликвидации) поставьте код «0».
• ЕФС-1 (раздел 2) — сдается до подачи документов в налоговую на ликвидацию. В поле «Прекращение деятельности» на титульном листе проставьте «Л». Взносы на травматизм ООО должно уплатить в течение 15 календарных дней с момента сдачи формы.

Персонифицированная отчетность по сотрудникам

После увольнения всех работников нужно подать в СФР:

• СЗВ-СТАЖ (ЕФС-1, подраздел 1.2);
• ДСВ-3 (ЕФС-1, подраздел 3), если были взносы на накопительную пенсию;
• СЗВ-ТД (ЕФС-1, подраздел 1.1) — на всех уволенных сотрудников.

Также подаются индивидуальные сведения по каждому работнику (ФИО, паспортные данные, СНИЛС и др.).

Статистическая отчетность

В Росстат отчеты сдаются вплоть до момента ликвидации в обычном порядке. Дополнительных форм или особенностей не предусмотрено.

Для подготовки и сдачи отчетов рекомендуем использовать сервис 1С-Отчетность. Чтобы подключить решение бесплатно в рамках пробного периода:

• оставьте заявку на сайте;
• или позвоните по номеру, указанному ниже;
• или напишите в WhatsApp. 

Наши эксперты ответят на любые вопросы и подключат пробный период по сервису 1С-Отчетность к вашей базе 1С.