С 2026 года меняется порядок расчёта фиксированных взносов ИП: что важно знать

Минфин подготовил проект поправок в Налоговый кодекс РФ в рамках реализации Основных направлений налоговой политики на 2025–2027 годы. Поправки касаются фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей и вносятся в статью 430 НК РФ.

1. Уточнение расчета 1% взноса для ИП на УСН и ЕСХН

В НК будет прямо закреплена формула расчёта дополнительного взноса 1% с дохода свыше 300 000 рублей:

• Для ИП на УСН «доходы» — взнос с полной суммы дохода.

• Для ИП на УСН «доходы минус расходы» — с разницы между доходами и расходами.

• Для ИП на ЕСХН — также с разницы между доходами и расходами.

С 2026 года при расчёте базы для 1% не будут учитываться страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Подобная норма уже применяется с 2024 года для ИП на ОСНО (письмо ФНС от 20.03.2024 № БС-4-11/3696@).

Ранее ФНС объясняла, что не имеет данных о составе расходов ИП, так как декларация 3-НДФЛ не содержит нужной детализации. В связи с этим налоговые органы запрашивали данные вручную у ИП на ОСНО.

О возможных изменениях в формах деклараций (УСН, ЕСХН, 3-НДФЛ) пока не сообщается.

2. Один предприниматель — один взнос

Закрепляется правило: ИП, совмещающие деятельность с частной практикой (например, адвокат, нотариус, медиатор), будут платить фиксированные взносы один раз. Это касается:

• адвокатов;

• медиаторов;

• нотариусов, занимающихся частной практикой;

• арбитражных управляющих;

• оценщиков;

• патентных поверенных и др.

Такой подход уже применяется на практике, но в НК он будет официально закреплён с 2026 года.

Ранее Минфин утверждал, что взносы нужно платить дважды — как ИП и как представитель профессии (письмо от 01.10.2018 № 03-15-05/70298). Позицию поддерживала и ФНС (письма от 15.02.2019 № БС-3-11/1183@, от 05.04.2019 № БС-3-11/3092@).

С 2019 года позиция изменилась — уплата взносов в одинарном размере признана правомерной (письмо ФНС от 24.06.2019 № БС-4-11/12211@, письма Минфина от 04.12.2019 № 03-15-05/94107, от 19.03.2025 № 03-15-05/27169).

Также с 2026 года ИП-совмещающие виды деятельности будут рассчитывать 1% взнос с совокупного дохода. Эта практика уже применяется (письмо Минфина от 19.03.2025 № 03-15-05/27169).

Дополнительно: в НК внесут поправку, разрешающую адвокатам применять УСН. Ранее Минфин выступал против (письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-11-09/75324), но под давлением судебной практики позиция изменилась (письмо ФНС от 16.07.2024 № СД-4-3/8052@).

3. Особенности для ИП на АУСН

ИП на автоматизированной УСН (АУСН), совмещающие её с профессиональной деятельностью, также получат конкретные правила:

• Фиксированные взносы на ОПС и ОМС — не уплачиваются.

• Взнос 1% начисляется только с доходов от профессиональной деятельности при превышении лимита в 300 тыс. руб., но не более предела.

Такой порядок уже рекомендован ФНС и Минфином (письмо ФНС от 17.01.2024 № БС-4-11/352@, письмо Минфина от 12.01.2024 № 03-15-07/1865), но теперь будет зафиксирован в НК.

4. Освобождение от взносов для мобилизованных

Уточняется норма об освобождении от фиксированных взносов для ИП, проходящих военную службу. Освобождение будет распространяться на периоды:

• мобилизации;

• военного положения;

• военного времени.

Эти нормы приводят налоговое законодательство в соответствие с текущей практикой.