Относится ли автомобиль Audi Q7 к машинам высшего класса в целях налогообложения прибыли

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 и не содержит четких критериев, по которым можно отнести автомобиль к тому или иному классу.

Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 №359) содержит классификацию легковых автомобилей. В частности, к автомобилям большего класса относятся автомобили с объемом двигателя свыше 3,5 л, автомобили высшего класса без каких-либо критериев.

Методическим руководством по определению стоимости автотранспортных средств РД 37.009.015-98, утвержденного Министерством экономики РФ от 04.07.1998, установлено, что к высшему классу относятся автомобили длиной свыше 4,9 м.

Анализ немногочисленной судебной практики говорит о том, что критерием отнесения автомобиля к легковому автомобилю большого класса является объем двигателя более 3,5 л; к высшему классу - независимо от объема двигателя, но длиной более 4,9 м (основные средства 5-й амортизационной группы).

Длина автомобиля Audi Q7 свыше 5 м, что подтверждается официальным интернет-сайтом Российского представительства «Audi».

Из письма ГТК РФ от 26.02.1997 №04-30/3515 следует, что признаками, отличающими автомобиль высшего класса, являются: репутация марки (известная германская автомобилестроительная компания), цена (стоимость базовой комплектации от 3 млн руб.), комфортабельность салона (оснащен инновационными вспомогательными системами для водителя и информационно-развлекательными системами). При этом в письме отмечено, что по вопросу отнесения той или иной марки автомобиля к представительскому классу следует обращаться к эксперту.

Непосредственно производитель позиционирует Audi Q7 как автомобиль с внешним видом представителя премиум-класса, о чем свидетельствует информация с официального сайта российского представительства «Audi».

В соответствии с Классификацией легковые автомобили отнесены к 3-й амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно, а автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса относятся к 5-й амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).

В пределах указанных сроков налогоплательщики вправе установить срок полезного использования для целей налогового учета самостоятельно. Таким образом, минимальный срок полезного использования для легковых автомобилей, отнесенных Классификацией к 3-й амортизационной группе, может быть установлен 3 года, а для автомобилей легковых большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса, отнесенных к 5-й амортизационной группе, - 7 лет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина РФ от 24.12.2008 №03-03-05/178.

Следовательно, данное основное средство (автомобиль Audi Q7) относится к 5-й амортизационной группе.