Товарный знак в бухгалтерском и налоговом учете с 2025 года

Что такое товарный знак

Товарный знак (ТЗ) — это уникальное обозначение товаров, работ или услуг. Он может быть словесным, графическим, объемным, а также включать звук, свет или запах. Право на товарный знак возникает только после его официальной регистрации в Роспатенте и получения свидетельства.

Как зарегистрировать товарный знак

Заявление подается в Роспатент: лично, по почте или через электронные сервисы. В составе заявки: сам знак, перечень товаров по МКТУ (Международная классификация товаров и услуг), описание и подтверждающие документы. Также необходимо оплатить государственную пошлину за регистрацию и экспертизу.

При регистрации программа «1С:Бухгалтерия» формирует следующие проводки:

• Дт 08 (субсчет «НМА») — Кт 76 — отражение пошлины,
• далее Дт 04 — Кт 08 — ввод НМА в эксплуатацию.

Если товарный знак недорогой и компания не применяет ФСБУ 14/2022, затраты можно сразу списать:

• Дт 20, 26 и т. д.

Когда товарный знак признается нематериальным активом

По ФСБУ 14/2022 ТЗ признается НМА, если:

• не имеет физической формы,
• используется более 12 месяцев,
• приносит доход,
• отделим от прочих активов,
• используется в деятельности организации.

Обратите внимание: если компания разработала ТЗ самостоятельно, то ФСБУ 14/2022 не применяется. В этом случае расходы отражаются как затраты периода по ПБУ 10/99.

Учет приобретения товарного знака

Как отразить в бухгалтерском учете:

• Дт 08 — Кт 60 — стоимость ТЗ,
• Дт 19 — Кт 60 — НДС,
• Дт 76 — Кт 51 — уплата госпошлины,
• Дт 04 — Кт 08 — ввод в эксплуатацию,
• Дт 68 — Кт 19 — принятие НДС к вычету.

Как отразить в налоговом учете (ОСНО и УСН):

• учитывается как НМА при выполнении условий из ст. 257 НК РФ,
• расходы признаются после фактической оплаты и начала использования в деятельности.

Продление прав на использование товарного знака

Расходы на продление (пошлины, услуги поверенных):

• в бухгалтерском учете: списываются на расходы или относятся к капитальным вложениям — зависит от способа получения ТЗ.
• в налоговом учете: учитываются как прочие расходы — по дате начисления или оплаты (в зависимости от метода).

Проводки:

• Дт 76 — Кт 51,
• Дт 08 — Кт 76,
• Дт 04 — Кт 08,
• далее — амортизация/списание.

Амортизация товарного знака

Амортизировать товарный знак можно, если:

• срок полезного использования больше 12 месяцев,
• стоимость превышает 100 000 руб.,
• есть подтверждающий документ (свидетельство о праве).

Амортизация начинается с 1-го числа месяца, следующего за вводом в эксплуатацию: Дт 20 — Кт 05 и т. д.

Переоценка товарного знака

Переоценка ТЗ не проводится. Согласно ФСБУ 14/2022 и разъяснениям Минфина, у товарного знака отсутствует активный рынок, поэтому переоценка не допускается.

Передача и продажа товарного знака

Варианты передачи:

• лицензия — передача прав на временное использование,
• отчуждение — передача исключительных прав.

Оба варианта необходимо зарегистрировать.

У лицензиара:

• Дт 51 — Кт 76 — аванс от лицензиата,
• Дт 76 — Кт 68.2 — начисление НДС,
• Дт 76 — Кт 91.1 — признание дохода,
• Дт 20 — Кт 05 — амортизация.

У лицензиата:

• Дт 20 — Кт 76 — платежи за использование,
• Дт 19 — Кт 76 / Дт 68 — Кт 19 — отражение и вычет НДС.

При продаже:

• Дт 62 — Кт 91.1 — выручка от продажи,
• Дт 05 — Кт 04 — списание амортизации,
• Дт 91.2 — Кт 04 / Кт 68.2 — балансовая стоимость и НДС.

Реклама товарного знака

В бухгалтерском учете:

• Дт 44 — Кт 60 — расходы включаются сразу, без ограничений.

В налоговом учете:

• нормируемые — в пределах 1% от выручки,
• ненормируемые — если реклама через СМИ,
• при УСН — учитываются в полном объеме после оплаты.

Заключение

В 2025 году подходы к учету товарного знака остаются прежними: способ отражения зависит от формы приобретения, цели использования и учетной политики организации. Основное правило — регистрация в Роспатенте и корректное отражение операций по НМА: от пошлин до амортизации.