обзор 01 июл. 2025 172
Организации, работающие на общей системе налогообложения, уплачивают не только годовой налог на прибыль, но и авансовые платежи в течение года. Рассказали, кто платит авансы, как их рассчитать и как перечислить в бюджет.
Авансы по налогу на прибыль не платят только организации, оформленные как бюджетные учреждения в сфере культуры — театры, библиотеки, концертные организации и музеи. Все остальные компании-налогоплательщики должны своевременно перечислять авансы. Основание: п. 3 ст. 286 НК РФ.
Существует три способа расчета и перечисления авансовых платежей. Выбор зависит от объема выручки за четыре последних квартала и от типа налогоплательщика:
Основание: п. 2, 3 ст. 286 НК РФ.
Авансовый платеж может быть уменьшен на:
Если сумма авансов, уплаченных в течение года, превысила итоговую сумму налога, доплачивать по результатам года ничего не нужно.
Основание: п. 10 ст. 286, п. 1–3 ст. 286.1, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 311 НК РФ.
Если за четыре предыдущих квартала средняя квартальная выручка от реализации превышает 15 млн руб., организация обязана перейти на ежемесячную форму уплаты авансов.
Расчет средней квартальной выручки: Среднее значение выручки = (Сумма доходов от реализации за 4 подряд идущих квартала) ÷ 4.
В расчет включаются доходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и реализации имущественных прав. Не учитываются:
Основание: п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, ст. 250, 251 НК РФ, письмо Минфина от 23.01.2023 № 03-03-06/1/4701.
Пример: в июле 2025 года компания должна определить порядок уплаты авансов на III квартал. Размер выручки:
Средняя выручка: (19 + 12,6 + 3,2 + 26,1) / 4 = 15,225 млн руб.
Так как лимит превышен, в III квартале компания переходит на ежемесячную уплату авансов.
В октябре 2025 года расчет повторяется по новым четырем кварталам. Если средняя выручка вновь выше 15 млн, ежемесячная форма уплаты сохраняется.
Если организация имеет среднюю квартальную выручку не выше 15 млн руб., она платит авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. При превышении лимита, начиная с нового квартала, добавляются ежемесячные платежи.
Основание: ст. 249, п. 2 ст. 285, п. 2, 3 ст. 286 НК РФ.
Аванс определяется исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. Если прибыль отрицательная (убыток), налоговая база считается нулевой.
Авансы за полугодие и девять месяцев уменьшаются на суммы, уже уплаченные в предыдущие отчетные периоды.
Основание: п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ.
Формулы:
Пример
ООО «Компания» применяет ОСНО, платит авансы ежеквартально. В 2025 году финансовые показатели следующие:
Ставка налога — 25%: 17% в региональный и 8% в федеральный бюджет.
Расчет
1. Аванс за I квартал: 100 000 × 25% = 25 000 руб.
Из них:
— в региональный бюджет: 100 000 × 17% = 17 000 руб.
— в федеральный бюджет: 100 000 × 8% = 8 000 руб.
2. Аванс за полугодие:
Убыток, следовательно, база нулевая. Переплата по I кварталу — 25 000 руб.
Аванс за 9 месяцев: (160 000 × 25%) – 25 000 = 15 000 руб.
Из них:
— в региональный: (160 000 × 17%) – 17 000 = 10 200 руб.
— в федеральный: (160 000 × 8%) – 8 000 = 4800 руб.
1С:Отчетность
Сдавайте отчетность быстро, просто и вовремя во все контролирующие органы с сервисом 1С
Авансовые платежи в рамках текущего квартала нужно перечислять каждый месяц, основываясь на финансовых результатах предыдущего квартала. После завершения квартала авансовый платеж пересчитывается по фактической прибыли за этот отчетный период.
Для расчета ежемесячных авансов в течение квартала берется прибыль, полученная в предыдущем квартале:
Ежемесячный аванс к уплате в I квартале = (Аванс за 9 месяцев прошлого года – Аванс за полугодие прошлого года) ÷ 3
Данные берутся из строк 180 листа 02 деклараций по налогу на прибыль за соответствующие периоды.
Для II квартала:
Ежемесячный аванс к уплате во II квартале = Квартальный аванс по результатам I квартала ÷ 3
Для III квартала:
Ежемесячный аванс к уплате в III квартале = (Аванс за полугодие – Аванс за I квартал) ÷ 3
Для IV квартала:
Ежемесячный аванс к уплате в IV квартале = (Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие) ÷ 3
Если в предыдущем квартале не было прибыли (убыток или ноль), авансовые платежи за текущий квартал не уплачиваются.
После окончания каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) рассчитайте квартальный авансовый платеж на основе фактической прибыли. Если сумма ежемесячных авансов за квартал окажется больше, чем квартальный платеж за тот же период, доплачивать в бюджет за текущий квартал ничего не нужно.
Квартальный аванс, исчисленный на I квартал или полугодие или 9 месяцев = Прибыль за отчетный период × Ставка налога
Пример расчета
ООО «Компания» перечислила по 86 000 руб. в месяц в IV квартале 2024 года.
I квартал 2025 года
В течение I квартала 2025 года компания обязана уплатить по 86 000 руб. ежемесячно. Общая сумма перечисленных авансов за квартал составит 258 000 руб. (86 000 × 3).
II квартал 2025 года
Размер ежемесячного аванса во II квартале 2025 года: 375 000 ÷ 3 = 125 000 руб. в месяц.
III квартал 2025 года
Ежемесячные авансы: (800 000 − 375 000) ÷ 3 = 141 667 руб. в месяц.
Напоминаем, что при расчете авансов по ставке 25% необходимо их распределить следующим образом:
Этот метод основан на реальной прибыли организации за каждый месяц. Доступен всем плательщикам налога на прибыль, но декларацию необходимо подавать ежемесячно.
Такой принцип действует до конца года: прибыль суммируется с начала года, рассчитывается налог и вычитаются все предыдущие авансы. При убытке авансовый платеж не требуется.
Аванс за январь-декабрь не рассчитывается. В конце года определяется итоговая сумма налога на прибыль.
Основание: п. 8 ст. 274, п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ.
ООО «Компания» рассчитывает и перечисляет ежемесячные авансы по налогу на прибыль по ставке 25%. В течение 2025 года организация получила прибыль:
Отчетный период 2025 года
|
Прибыль, руб. (нарастающим итогом)
|
Январь
|
200 000
|
Январь – февраль
|
315 000
|
Январь – март
|
569 000
|
Январь – апрель
|
765 600
|
Январь – май
|
983 200
|
Январь – июнь
|
1 250 000
|
Январь – июль
|
1 430 000
|
Январь – август
|
1 620 000
|
Январь – сентябрь
|
1 890 000
|
Январь – октябрь
|
1 940 600
|
Январь – ноябрь
|
2 000 700
|
Январь – декабрь
|
2 160 000
|
Авансы за каждый месяц рассчитаны следующим образом:
Расчет налога по итогам года
Авансовые платежи распределяются между бюджетами по следующим ставкам:
Например, аванс за январь (50 000 руб.) распределяется так:
Авансы уплачиваются в составе Единого налогового платежа (ЕНП).
Общие правила:
Основание: п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ.
Дата уплаты
|
Квартальные авансы
|
Квартальные + ежемесячные платежи
|
Платежи из фактической прибыли
|
28.01.2025
|
—
|
За первый месяц квартала
|
—
|
28.02.2025
|
—
|
За второй месяц квартала
|
Январь
|
28.03.2025
|
—
|
За третий месяц квартала
|
Январь – февраль
|
28.04.2025
|
|
Доплата аванса за I квартал
|
Январь – март
|
За первый месяц квартала
|
|||
28.05.2025
|
—
|
За второй месяц квартала
|
Январь – апрель
|
30.06.2025
|
—
|
За третий месяц квартала
|
Январь – май
|
28.07.2025
|
За полугодие
|
Доплата аванса за полугодие
|
Январь – июнь
|
За первый месяц квартала
|
|||
28.08.2025
|
—
|
За второй месяц квартала | Январь – июль |
29.09.2025
|
—
|
За третий месяц квартала | Январь – август |
28.10.2025
|
За 9 месяцев | Доплата аванса за 9 месяцев | Январь – сентябрь |
За первый месяц квартала | |||
28.11.2025
|
—
|
За второй месяц квартала
|
Январь – октябрь
|
30.12.2025
|
—
|
За третий месяц квартала
|
Январь – ноябрь
|
30.03.2026
|
Доплата налога по итогам года
|
Доплата налога по итогам года
|
Доплата налога по итогам года
|
Если у вас остались вопросы по теме статьи, оставьте заявку на сайте, позвоните по номеру, указанному ниже, или напишите в WhatsApp. Поможем разобраться с уплатой авансовых платежей, оказываем услуги по техническому сопровождению, консультируем по работе в 1С, предоставляем бесплатные обновления и поддержку.
Если у вас остались вопросы, задайте их нашим экспертам:
Вам может быть интересно
обзор 24 июн. 2025 2256
Как рассчитать средний заработок для выходного пособия с 1 сентября 2025 года
Рассказали, как считать средний заработок для выходного пособия и почему изменится порядок расчета с 01.09.2025 года
обзор 25 июн. 2025 138
Нулевая отчетность ИП: когда нулевую декларацию сдавать и как заполнить?
Рассказали, что такое нулевая декларация, зачем она нужна и в каких случаях ИП должны ее подавать
обзор 26 июн. 2025 530
Бухгалтерская отчетность по ИНН: как проверить и где смотреть?
Где и как проверить контрагента по ИНН? Подготовили пошаговую инструкцию и собрали список полезных сервисов
обзор 27 июн. 2025 122
Отчетность ООО на УСН
Рассказали, что такое УСН, кто может ее применять и какие отчеты сдает ООО, выбравшее упрощенку
Выбор региона