Как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году

Кто платит авансы по налогу на прибыль

Авансы по налогу на прибыль не платят только организации, оформленные как бюджетные учреждения в сфере культуры — театры, библиотеки, концертные организации и музеи. Все остальные компании-налогоплательщики должны своевременно перечислять авансы. Основание: п. 3 ст. 286 НК РФ.

Как платить авансы по налогу на прибыль

Существует три способа расчета и перечисления авансовых платежей. Выбор зависит от объема выручки за четыре последних квартала и от типа налогоплательщика:

• Квартальные авансы без ежемесячных платежей. Платят компании, если средняя квартальная выручка за четыре предыдущих квартала не превышает 15 млн руб., бюджетные, автономные учреждения, а также некоммерческие организации, не получающие доход от реализации, и ряд других категорий.
• Квартальные авансы с ежемесячной разбивкой внутри квартала. Доступны для всех компаний.
• Ежемесячные авансы на основе фактической прибыли. Компании могут добровольно перейти на такой формат, если подадут заявление в ИФНС (рекомендуемая форма — письмо ФНС № СД-4-3/6802 от 22.04.2020). Обязателен при превышении лимита в 15 млн руб. 

Основание: п. 2, 3 ст. 286 НК РФ.

Как уменьшить авансовые платежи

Авансовый платеж может быть уменьшен на:

• инвестиционные налоговые вычеты — федеральный и региональный. Первый уменьшает аванс, перечисленный в федеральный бюджет, второй — в региональный;
• налог, уплаченный за границей, если он подлежит зачету;
• торговый сбор — в 2025 году он уплачивается исключительно в Москве.

Если сумма авансов, уплаченных в течение года, превысила итоговую сумму налога, доплачивать по результатам года ничего не нужно.

Основание: п. 10 ст. 286, п. 1–3 ст. 286.1, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 311 НК РФ.

Как понять, нужно ли платить авансы ежемесячно

Если за четыре предыдущих квартала средняя квартальная выручка от реализации превышает 15 млн руб., организация обязана перейти на ежемесячную форму уплаты авансов.

Расчет средней квартальной выручки: Среднее значение выручки = (Сумма доходов от реализации за 4 подряд идущих квартала) ÷ 4.

В расчет включаются доходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и реализации имущественных прав. Не учитываются:

• внереализационные поступления;
• доходы, не включаемые в налоговую базу;
• предъявленные НДС и акцизы;
• туристический сбор.

Основание: п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, ст. 250, 251 НК РФ, письмо Минфина от 23.01.2023 № 03-03-06/1/4701.

Пример: в июле 2025 года компания должна определить порядок уплаты авансов на III квартал. Размер выручки:

• III кв. 2024 — 19 млн руб.
• IV кв. 2024 — 12,6 млн руб.
• I кв. 2025 — 3,2 млн руб.
• II кв. 2025 — 26,1 млн руб.

Средняя выручка: (19 + 12,6 + 3,2 + 26,1) / 4 = 15,225 млн руб.
Так как лимит превышен, в III квартале компания переходит на ежемесячную уплату авансов.

В октябре 2025 года расчет повторяется по новым четырем кварталам. Если средняя выручка вновь выше 15 млн, ежемесячная форма уплаты сохраняется.

Способ №1. Уплата квартальных авансов

Если организация имеет среднюю квартальную выручку не выше 15 млн руб., она платит авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. При превышении лимита, начиная с нового квартала, добавляются ежемесячные платежи.

Основание: ст. 249, п. 2 ст. 285, п. 2, 3 ст. 286 НК РФ.

База для расчета

Аванс определяется исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. Если прибыль отрицательная (убыток), налоговая база считается нулевой.

Авансы за полугодие и девять месяцев уменьшаются на суммы, уже уплаченные в предыдущие отчетные периоды.

Основание: п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ.

Формулы:

• За I квартал. Аванс = Налоговая база за I квартал × ставка налога.
• За полугодие. Аванс = (Налоговая база за полугодие × ставка) – Аванс за I квартал.
• За 9 месяцев. Аванс = (Налоговая база за 9 месяцев × ставка) – Авансы за I квартал и полугодие.

Пример

ООО «Компания» применяет ОСНО, платит авансы ежеквартально. В 2025 году финансовые показатели следующие:

• I квартал — прибыль 100 000 руб.
• Полугодие — убыток 40 000 руб.
• 9 месяцев — прибыль 160 000 руб.

Ставка налога — 25%: 17% в региональный и 8% в федеральный бюджет.

Расчет

1. Аванс за I квартал: 100 000 × 25% = 25 000 руб.
Из них:
— в региональный бюджет: 100 000 × 17% = 17 000 руб.
— в федеральный бюджет: 100 000 × 8% = 8 000 руб.

2. Аванс за полугодие:

Убыток, следовательно, база нулевая. Переплата по I кварталу — 25 000 руб.

Аванс за 9 месяцев: (160 000 × 25%) – 25 000 = 15 000 руб.

Из них:

— в региональный: (160 000 × 17%) – 17 000 = 10 200 руб.

— в федеральный: (160 000 × 8%) – 8 000 = 4800 руб.

Способ №2. Квартальные авансовые платежи с внесением ежемесячных авансов в рамках квартала

Авансовые платежи в рамках текущего квартала нужно перечислять каждый месяц, основываясь на финансовых результатах предыдущего квартала. После завершения квартала авансовый платеж пересчитывается по фактической прибыли за этот отчетный период.

1. Расчет ежемесячных авансовых платежей

Для расчета ежемесячных авансов в течение квартала берется прибыль, полученная в предыдущем квартале:

• Ежемесячные авансы за I квартал рассчитываются по величине авансовых платежей, уплаченных в IV квартале прошлого года.
• Если в IV квартале прошлого года применялся иной способ расчета, используйте следующую формулу:

Ежемесячный аванс к уплате  в I квартале = (Аванс за 9 месяцев прошлого года – Аванс за полугодие прошлого года) ÷ 3

Данные берутся из строк 180 листа 02 деклараций по налогу на прибыль за соответствующие периоды.

Для II квартала:

Ежемесячный аванс к уплате во II квартале = Квартальный аванс по результатам I квартала ÷ 3

Для III квартала:

Ежемесячный аванс к уплате в III квартале = (Аванс за полугодие – Аванс за I квартал) ÷ 3

Для IV квартала:

Ежемесячный аванс к уплате в IV квартале = (Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие) ÷ 3

Если в предыдущем квартале не было прибыли (убыток или ноль), авансовые платежи за текущий квартал не уплачиваются.

2. Как считать квартальные авансы

После окончания каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) рассчитайте квартальный авансовый платеж на основе фактической прибыли. Если сумма ежемесячных авансов за квартал окажется больше, чем квартальный платеж за тот же период, доплачивать в бюджет за текущий квартал ничего не нужно.

Квартальный аванс, исчисленный на I квартал или полугодие или 9 месяцев = Прибыль за отчетный период × Ставка налога

• Квартальный аванс к уплате за I квартал = Аванс за I квартал – Сумма авансов по месяцам I квартала
• Квартальный аванс за полугодие к уплате = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал – Сумма авансов II квартала
• Квартальный аванс за 9 месяцев к уплате = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие – Сумма авансов III квартала

Пример расчета

ООО «Компания» перечислила по 86 000 руб. в месяц в IV квартале 2024 года.

I квартал 2025 года

В течение I квартала 2025 года компания обязана уплатить по 86 000 руб. ежемесячно. Общая сумма перечисленных авансов за квартал составит 258 000 руб. (86 000 × 3).

• Прибыль, полученная за I квартал 2025 года, — 1 500 000 руб.
• Аванс, рассчитанный за квартал: 1 500 000 × 25% = 375 000 руб.
• Сумма к доплате за квартал: 375 000 − 258 000 = 117 000 руб.

II квартал 2025 года

Размер ежемесячного аванса во II квартале 2025 года: 375 000 ÷ 3 = 125 000 руб. в месяц.

• Прибыль за первое полугодие 2025 года — 3 200 000 руб.
• Аванс за полугодие составит: 3 200 000 × 25% = 800 000 руб.
• Доплата за II квартал: 800 000 − 375 000 − 375 000 = 50 000 руб.

III квартал 2025 года

Ежемесячные авансы: (800 000 − 375 000) ÷ 3 = 141 667 руб. в месяц.

• Прибыль по итогам 9 месяцев 2025 года — 5 100 000 руб.
• Авансовый платеж за 9 месяцев: 5 100 000 × 25% = 1 275 000 руб.
• Сумма доплаты: 1 275 000 − 800 000 − (141 667 × 3) = 24 999 руб.

Напоминаем, что при расчете авансов по ставке 25% необходимо их распределить следующим образом:

• 17% направляется в региональный бюджет,
• 8% — в федеральный.

Этот метод основан на реальной прибыли организации за каждый месяц. Доступен всем плательщикам налога на прибыль, но декларацию необходимо подавать ежемесячно.

Как рассчитать авансы

• Аванс за январь = Налогооблагаемая прибыль за январь × Налоговая ставка
• Аванс за январь-февраль = Налогооблагаемая прибыль за январь-февраль (нарастающим итогом с начала года) × Налоговая ставка – Аванс за январь

Такой принцип действует до конца года: прибыль суммируется с начала года, рассчитывается налог и вычитаются все предыдущие авансы. При убытке авансовый платеж не требуется.

Аванс за январь-декабрь не рассчитывается. В конце года определяется итоговая сумма налога на прибыль.

Основание: п. 8 ст. 274, п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ.

Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

ООО «Компания» рассчитывает и перечисляет ежемесячные авансы по налогу на прибыль по ставке 25%. В течение 2025 года организация получила прибыль:

Расчет ежемесячных авансов к уплате

Авансы за каждый месяц рассчитаны следующим образом:

• Январь: 200 000 × 25% = 50 000 руб.
• Январь – февраль: 315 000 × 25% − 50 000 = 28 750 руб.
• Январь – март: 569 000 × 25% − 50 000 − 28 750 = 63 500 руб.
• Январь – апрель: 765 600 × 25% − 50 000 − 28 750 − 63 500 = 49 150 руб.
• Январь – май: 983 200 × 25% − 50 000 − 28 750 − 63 500 − 49 150 = 54 400 руб.
• Январь – июнь: 1 250 000 × 25% − 50 000 − 28 750 − 63 500 − 49 150 − 54 400 = 66 700 руб.
• Январь – июль: 1 430 000 × 25% − предыдущие платежи = 45 000 руб.
• Январь – август: 1 620 000 × 25% − предыдущие платежи = 47 500 руб.
• Январь – сентябрь: 1 890 000 × 25% − предыдущие платежи = 67 500 руб.
• Январь – октябрь: 1 940 600 × 25% − предыдущие платежи = 12 650 руб.
• Январь – ноябрь: 2 000 700 × 25% − предыдущие платежи = 15 025 руб.

Расчет налога по итогам года

• Итоговый налог за 2025 год: 2 160 000 × 25% = 540 000 руб.
• Сумма к доплате в бюджет: 540 000 − сумма всех авансовых платежей = 39 825 руб.

Авансовые платежи распределяются между бюджетами по следующим ставкам:

• в региональный бюджет — 17%;
• в федеральный бюджет — 8%.

Например, аванс за январь (50 000 руб.) распределяется так:

• Региональный бюджет: 200 000 × 17% = 34 000 руб.
• Федеральный бюджет: 200 000 × 8% = 16 000 руб.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2025 году

Авансы уплачиваются в составе Единого налогового платежа (ЕНП).
Общие правила:

• Ежемесячные авансы — не позднее 28 числа месяца, следующего за расчетным.
• Квартальные авансы — не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом.
• Итоговый налог за год — не позднее 28 марта следующего года.
• Если дата уплаты попадает на нерабочий день, выполняется перенос на ближайший рабочий.

Основание: п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ.

Таблица сроков уплаты авансовых платежей на 2025 год

Если у вас остались вопросы по теме статьи, оставьте заявку на сайте или позвоните по номеру +7 (909) 282-51-60 или оставьте заявку на сайте. Поможем разобраться с уплатой авансовых платежей, оказываем услуги по техническому сопровождению и проконсультируем по работе в 1С.