Как подать уведомление об исчисленных суммах налогов в 2025 году

В каких случаях требуется уведомление об исчисленных суммах налогов

ИФНС нужны уведомления, чтобы правильно распределить поступившие средства с ЕНС налогоплательщика. Уведомления подаются в следующих случаях.

1. По налогам и взносам, где сначала платят авансы, а потом сдают декларацию или расчет:

• НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по УСН, ЕСХН и НДФЛ для ИП на ОСНО;
• страховые взносы за сотрудников за первый и второй месяцы квартала.

2. По налогам без отчетности:

• земельный налог;
• транспортный налог;
• налог на имущество (если рассчитывается по кадастровой стоимости).

Когда уведомление не требуется

Уведомление об исчисленных суммах налогов не нужно, если:

• сумма налога или взноса к уплате за период равна нулю;

• срок уплаты наступает после сдачи отчетности, тогда сумма известна из декларации.

Примеры, когда уведомление не требуется:

• по страховым взносам за третий месяц квартала (сумма будет в РСВ);
• по налогу на прибыль и НДС (декларации поступают до срока платежа);

• по годовым суммам УСН и НДФЛ для ИП на ОСНО (суммы отражены в декларациях).

Также уведомления не нужны, если сумма известна заранее и ИФНС начисляет их сама:

• фиксированные взносы ИП «за себя» и 1% с доходов свыше 300 000 руб.;
• торговый сбор;
• сумма за патент для ИП на ПСН;
• налог при АУСН;
• налог на профессиональный доход.

Не подаются уведомления и по взносам от несчастных случаев — они перечисляются в СФР.

Сроки подачи уведомлений в 2025 году

Согласно п. 9 ст. 58 НК, уведомление об исчисленных суммах налогов необходимо подать до 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога или сбора. Если день сдачи — выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Примеры:

• страховые взносы с зарплаты необходимо перечислить в бюджет до 28 числа. Подать уведомление до 25 февраля, марта, мая, июня, августа, сентября, ноября, декабря. Остальные месяцы совпадают со сроками подачи РСВ за квартал, поэтому уведомление не требуется;
• по УСН (авансы) необходимо уплатить до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Подать уведомления до 25 апреля, июля, октября;

Сроки подачи уведомлений по НДФЛ:

• если НДФЛ удержан с 1 по 22 число. Подать уведомление до 25-го этого же месяца;
• если НДФЛ удержан с 23 числа по конец месяца. Подать уведомление до 3-го числа следующего месяца (в декабре — до последнего рабочего дня этого года).

Пример, как подать уведомление по НДФЛ:

• 20 июля компания выплатила зарплату. НДФЛ нужно включить в уведомление до 25 июля, поскольку указанный день попадает в интервал с 1 по 22 число;
• 29 июля компания выплатила отпускные сотруднику. Уведомление подается до 4 августа включительно с учетом выходных.

Как подать уведомление об исчисленных суммах налогов

Уведомления можно подать:

• через личный кабинет на сайте ФНС;
• через оператора ЭДО;
• в отделение ФНС;
• почтой с описью вложения.

Форма подачи зависит от способа сдачи отчетности:

• если организация или ИП сдают отчеты в электронном виде, уведомление об исчисленных суммах налогов тоже подается в электронном формате;
• подготовить отчет на бумаге могут только те организации, у которых есть на это соответствующее право. Обратите внимание: этот способ подходит не для всей отчетности: есть перечень документов, которые нужно сдавать только в электронном виде.

Для отправки документов требуется подпись:

• по ЭДО. Нужна УКЭП (усиленная квалифицированная электронная подпись);
• через личный кабинет налогоплательщика. Предприниматель может использовать УНЭП — она создается бесплатно прямо в сервисе.

Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов

Форма уведомления, КНД 1110355, утверждена приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022 года. В бланке два листа: титульный лист и раздел «Данные». 

Титульный лист

Укажите:

• ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя;
• код ИФНС, куда подается уведомление.

Раздел «Данные»

Снова укажите ИНН и КПП. Затем по каждому платежу заполните отдельный блок. Если блоков не хватает, используйте новые листы с разделом «Данные» — их можно добавлять без ограничений. Платежи обособленных подразделений можно указывать в одном уведомлении с головной организацией. 

В каждый блок добавьте информацию по нужному налогу или взносу, которые указаны в декларации или расчете:

• КПП организации или обособленного подразделения;
• ОКТМО по месту нахождения юридического лица или месту жительства ИП (код из 8 знаков, в последних трех ячейках укажите прочерки);
• КБК — код вида налога или взноса (из приказа Минфина № 85н от 10.06.2024);
• сумма к уплате за конкретный период;
• код отчетного или налогового периода и номер месяца/квартала;
• год, за который начислен платеж.

Чтобы заполнить период в первых двух ячейках в строке 5, нужны коды отчетного или налогового периода из приложения №2 к приказу ФНС № ЕД-7-8/1047 от 2 ноября 2022 года:

• кварталы: «21» (первый), «31» (полугодие), «33» (девять месяцев), «34» (год).

Цифры в двух ячейках, указанные через дробь, зависят от того, какие были платежи: 

• поквартальные. Укажите порядковый номер квартала «01», «02», «03», «04»;
• помесячные. Укажите порядковый номер квартального месяца. Например, в документе за март, июнь, сентябрь, декабрь указывается «03». 

Пример:

• код по авансовому платежу по УСН на полугодие — «34/02»;
• код по страховым взносам за февраль — «21/02».

Для НДФЛ используются коды:

• «01», «02», «03» — для налога, удержанного, с 1 по 22 число месяца;
• «11», «12», «13» — для налога, удержанного, с 23 число по конец месяца.

Примеры:

• НДФЛ за 1–22 апреля — «31/01»;
• НДФЛ за 23–30 апреля — «31/11».

Можно ли указать отрицательные суммы в уведомлении

Да, если текущий аванс меньше предыдущего.

Пример:

• авансовый платеж на 1 квартал — 70 000 руб.;
• авансовый платеж за полугодие — 55 000 руб.

В уведомлении нужно добавить сумму за квартал: 55 000 – 70 000 = –15 000 руб. Поэтому в строке 4 уведомления за полугодие указывается значение «-15 000».

Контрольные соотношения

ФНС проверяет уведомления по контрольным соотношениям (абз. 6 п. 9 ст. 58 НК). Если обнаружит расхождения, уведомление об исчисленных суммах налогов не примут полностью или частично.

Форматы уведомлений и контроль утверждены:

• приказом ФНС № ЕД-7-15/19@ от 16.01.2024;
• письмом ФНС № ЕА-4-15/354@ от 17.01.2025 (по НДФЛ).

Если в уведомлении обнаружены ошибки, ИФНС сообщает об этом:

• не позднее следующего дня после получения уведомления. Налоговая присылает протокол в электронном формате через оператора ЭДО или в личный кабинет налогоплательщика;
• не позднее 10 дней после получения уведомления по почте, если оно было в бумажном формате, а в личном кабинете на сайте ФНС налогоплательщик не зарегистрирован. 

Ошибки, из-за которых уведомление об исчисленных суммах налогов не примут:

• некорректный период;
• неверный КБК, КПП или ОКТМО;
• неправильная сумма;
• некорректный срок уплаты.

Как исправить ошибку в уведомлении

Если ошибка в сумме

Чтобы исправить сумму в строке 4 уведомления, подайте новое уведомление об исчисленных суммах налогов по тому же платежу с правильной суммой — оно заменит предыдущее.

Укажите в документе те же КПП, КБК, ОКТМО, налоговый или отчетный период и нужную сумму (полностью, не остаток). 

Если ошибка в реквизитах

Заполните в уведомлении два блока по одному платежу:

1. В первом блоке продублируйте неверные реквизиты, вместо суммы укажите «0».
2. Во втором блоке укажите корректные данные.

Если после подачи ошибочного уведомления вы уже сдали декларацию или расчет, корректировку делать не нужно.

Штраф за несдачу уведомления

ФНС разъяснила (письмо от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776), что штрафа за несдачу уведомления по ЕНП нет.

Пени за просрочку тоже не начисляются. Но к моменту наступления налогового обязательства на ЕНС должно быть положительное сальдо, включая переплату.

Как получить консультацию

Если у вас остались вопросы по теме статьи, обращайтесь за помощью к нашим экспертам. Выберите удобный способ для связи:

• оставьте заявку на сайте;
• позвоните по номеру, указанному ниже;
• напишите в WhatsApp. 

Ответим на ваши вопросы и проконсультируем по работе в 1С.