20 июн. 2014  2476

Резерв по сомнительным долгам и задолженность по арендной плате за недвижимое имущество

обзор
Александр Щукарев

Александр Щукарев

заместитель директора направления 1С

~ 2 мин на чтение
Нет времени читать?

отправить на почту

Налоговое законодательство (ст. 266 НК РФ) под сомнительной задолженностью понимает ту задолженность, которая:

  • возникла по операциям реализации товаров (работ, услуг);
  • не погашена в сроки, установленные договором;
  • задолженность не обеспечена поручительством, залогом или банковской гарантией.

Нормы налогового законодательства не содержат понятия «аренда».

Исходя из норм ГК РФ, аренда представляет собой предоставление имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). При этом аренда не регулируется положениями гл. 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг».

В Письме ФНС РФ от 05.09.2005 №02-1-07/81 указано, что сдача имущества в аренду является оказанием услуг. При этом налоговики делают ссылку на п. 5 ст. 38 НК РФ, согласно которому услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Однако, во-первых, ГК РФ не квалифицирует услугу как аренду, во-вторых, при аренде идет передача прав на имущество, что свидетельствует о материальном характере аренды. Подтверждением данной точки зрения является Постановление Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №3089/03, из которого следует, что: из анализа п. 5 ст. 38 и ст. 39 НК РФ не следует, что доход от сдачи имущества в аренду признается выручкой от реализации товаров, работ или услуг.

Финансисты в отдельных письмах также считают, что аренда не является услугой: Письма Минфина РФ от 15.11.2012 №03-04-05/4-1286, от 13.10.2011 №03-03-06/4/118.

Из Постановления КС РФ от 06.06.2000 №9-П следует, что имущественные права включают полученные от собственника права владения, пользования и распоряжения имуществом.

Таким образом, аренда – передача имущественных прав. При этом имущественные права в целях налогообложения не относятся к имуществу (п. 2 ст. 38 НК РФ), а товаром признается только имущество (п. 3 ст. 38 НК РФ). Следовательно, включить в резерв по сомнительным долгам задолженность по арендной плате за недвижимое имущество организация не вправе.

Между тем имеются разъяснения Минфина РФ, в которых указано, что если доходы от предоставления имущества в аренду в соответствии с п. 4 ст. 250 НК РФ учитываются в составе доходов от реализации, задолженность по таким платежам, не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией, может быть признана сомнительной для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что деятельность организации по предоставлению имущества в аренду является уставным видом деятельности (Письма Минфина РФ от 21.10.2008 №03-03-06/1/594,от 21.10.2008 №03-03-06/2/145, от 03.03.2006 №03-04-11/38). Других аргументов (разъяснений на уровне ВАС РФ) в поддержку налогоплательщика, к сожалению, не имеется.

0 комментариев

Спасибо за оставленный Вами комментарий!

Вам может быть интересно

Оформление вычета в 2021 году: инструкция для бухгалтера | Статья Lad

инструкция 23 нояб. 2021  280

Оформление вычета в 2021 году: инструкция для бухгалтера

Конец года – время оформления налоговых вычетов. Какие документы должен предоставить сотрудник, как производится расчет и что при этом нужно учесть

Зарплаты в 2022 году: кому и на сколько их придется повысить | Статья Lad

обзор 16 нояб. 2021  398

Зарплаты в 2022 году: кому и на сколько их придется повысить

С 1 января следующего года в России вырастет размер МРОТ. Рассказываем, как это повлияет на зарплаты и как работодателю подготовиться к изменениям

Как отправить заявку на подключение к 1С-Отчетности | Статья Lad

инструкция 1С:Фреш 12 нояб. 2021  81

Как отправить заявку на подключение к 1С-Отчетности

Детальная письменная инструкция и видео по созданию заявки на подключение к сервису

Цены на программы 1С снижены вдвое | Статья Lad

обзор 09 нояб. 2021  289

Цены на программы 1С снижены вдвое

1 ноября 2021 года стартовали продажи облачного программного обеспечения 1С за 50% стоимости. Рассказываем, как получить скидку и сколько длится акция

Не забудьте сдать отчеты в ноябре 2021 года! | Статья Lad

обзор 02 нояб. 2021  417

Не забудьте сдать отчеты в ноябре 2021 года!

Несмотря на «ковикулы» и праздничные дни, сдать отчетность и уплатить взносы в ноябре 2021 года нужно четко в срок. Рассказываем об актуальных датах

Как восстановить доступ к личному кабинету “1С:Фреш” | Статья Lad

инструкция 1С:Фреш 29 окт. 2021  128

Как восстановить доступ к личному кабинету “1С:Фреш”

Подробно рассказываем и показываем, как восстановить доступ к ЛК сервиса

вернуться в блог

Подпишитесь, чтобы быть в курсе
последних новостей

Раз в неделю и только по делу

подписаться