20 нояб. 2013  7244

Имеет ли право наследник на возврат суммы излишне уплаченного налога?

обзор
Александр Щукарев

Александр Щукарев

заместитель директора направления 1С

~ 1 мин на чтение
Нет времени читать?

отправить на почту

В состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Между тем в состав наследства не входят права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами (ст. 1112 ГК РФ).

Следует отметить, что к реорганизуемым юридическим лицам НК РФ содержит положения о том, что излишне уплаченной суммой налога вправе распоряжаться правопреемник (п. 10 ст. 50 НК РФ).

Применительно к физическим лицам в НК РФ отсутствует норма, согласно которой регламентируется порядок возврата переплаты по налогам наследниками налогоплательщика – физического лица.

Если следовать позиции налогового органа, то законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика – физического лица, не передавая или возлагая их на правопреемников, в том числе наследников, за исключением задолженности по имущественным налогам. Поскольку к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется (ст. 2 ГК РФ), следовательно, возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов действующим законодательством не допускается. Данная точка зрения изложена в Письме ФНС РФ от 20.04.2006 №04-2-02/330@. Аналогичной точки зрения придерживается финансовое ведомство: письма Минфина РФ от 11.01.2013 №03-02-07/1-2, от 18.05.2012 №03-04-05/9-645.

Однако это не означает, что переплату по налогу вернуть нельзя. Конституция РФ устанавливает, что никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, право наследования гарантируется (ст. 35 Конституции РФ).

Излишне уплаченный налог необходимо рассматривать как имущество наследодателя, поскольку под понятием налог, содержащимся в общих положениях НК РФ (ст. 8 НК РФ), подразумевается платеж только денежными средствами. Необходимо подчеркнуть, что взыскание налога – законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Постановление КС РФ от 17.12.1996 №20-П).

Излишне уплаченная (удержанная) сумма налога представляет собой, прежде всего, зачисление денежных средств на счета соответствующего бюджета.

Таким образом, излишне уплаченный налог необходимо расценивать в качестве имущества, которое в случае смерти налогоплательщика – физического лица подлежит включению в наследственную массу.

О наличии права на получение возврата налога из бюджета наследникам налогоплательщика – физического лица свидетельствует судебная практика: Апелляционное определение ВС Республики Коми от 15.04.2013 №33-2119АП/2013, Кассационное определение Мурманского областного суда от 19.10.2011 №33-2947, Постановление Президиума Ростовского областного суда от 20.01.2011 №44-г-12, Информационный бюллетень Белгородского областного суда (№4, 2005).

0 комментариев

Спасибо за оставленный Вами комментарий!

Вам может быть интересно

Как зарегистрироваться в личном кабинете 1С:Фреш | Статья Lad

обзор 11 июн. 2024  82

Как зарегистрироваться в личном кабинете 1С:Фреш

В статье рассказали, как зарегистрироваться в личном кабинете 1С:Фреш, как восстановить логин и пароль и что делать, если сервис 1С:Фреш недоступен

Оплачиваемый отпуск в 2024 году | Статья Lad

обзор 04 июн. 2024  221

Оплачиваемый отпуск в 2024 году

Рассказываем, кто может взять отпуск, зачем нужен график отпусков, какие предусмотрены штрафы за нарушение правил предоставления отпуска

Уничтожение документов в компании: важное | Статья Lad

обзор 28 мая 2024  459

Уничтожение документов в компании: важное

Документы нужно хранить в течение установленного законодательством срока. Рассказали, как утилизировать документы и от каких бумаг нельзя избавляться

Новое в СЭДО: примеры в 1С:ЗУП | Статья Lad

обзор 21 мая 2024  370

Новое в СЭДО: примеры в 1С:ЗУП

СФР обновил документы, которые используются в системе электронного документооборота. Рассмотрим подробнее на примере программы 1С:ЗУП

1С:Фреш — плюсы и минусы для бизнеса | Статья Lad

обзор 14 мая 2024  355

1С:Фреш — плюсы и минусы для бизнеса

1С:Фреш — это сервис, который позволяет работать с привычными программами 1С удаленно через интернет. Подробнее рассказали в статье

Новое в ФСБУ 4/2023 | Статья Lad

обзор 07 мая 2024  513

Новое в ФСБУ 4/2023

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2025 год, будут действовать новые требования. Рассказали об основных нововведениях в статье

вернуться в блог

Подпишитесь, чтобы быть в курсе
последних новостей

Раз в неделю и только по делу

подписаться
Подобрать выгодный тариф!
Свяжитесь с нами
Вопросы онлайн!
Связаться в WhatsApp
#
Выберите удобный способ коммуникаций через WhatsApp
У меня есть приложение на компьютере перейти
Перейти в приложение WhatsApp на телефоне перейти
Отсканируйте QR-код камерой смартфона