20 нояб. 2013  5420

Имеет ли право наследник на возврат суммы излишне уплаченного налога?

обзор
Александр Щукарев

Александр Щукарев

заместитель директора направления 1С

~ 1 мин на чтение
Нет времени читать?

отправить на почту

В состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Между тем в состав наследства не входят права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами (ст. 1112 ГК РФ).

Следует отметить, что к реорганизуемым юридическим лицам НК РФ содержит положения о том, что излишне уплаченной суммой налога вправе распоряжаться правопреемник (п. 10 ст. 50 НК РФ).

Применительно к физическим лицам в НК РФ отсутствует норма, согласно которой регламентируется порядок возврата переплаты по налогам наследниками налогоплательщика – физического лица.

Если следовать позиции налогового органа, то законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика – физического лица, не передавая или возлагая их на правопреемников, в том числе наследников, за исключением задолженности по имущественным налогам. Поскольку к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется (ст. 2 ГК РФ), следовательно, возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов действующим законодательством не допускается. Данная точка зрения изложена в Письме ФНС РФ от 20.04.2006 №04-2-02/330@. Аналогичной точки зрения придерживается финансовое ведомство: письма Минфина РФ от 11.01.2013 №03-02-07/1-2, от 18.05.2012 №03-04-05/9-645.

Однако это не означает, что переплату по налогу вернуть нельзя. Конституция РФ устанавливает, что никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, право наследования гарантируется (ст. 35 Конституции РФ).

Излишне уплаченный налог необходимо рассматривать как имущество наследодателя, поскольку под понятием налог, содержащимся в общих положениях НК РФ (ст. 8 НК РФ), подразумевается платеж только денежными средствами. Необходимо подчеркнуть, что взыскание налога – законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Постановление КС РФ от 17.12.1996 №20-П).

Излишне уплаченная (удержанная) сумма налога представляет собой, прежде всего, зачисление денежных средств на счета соответствующего бюджета.

Таким образом, излишне уплаченный налог необходимо расценивать в качестве имущества, которое в случае смерти налогоплательщика – физического лица подлежит включению в наследственную массу.

О наличии права на получение возврата налога из бюджета наследникам налогоплательщика – физического лица свидетельствует судебная практика: Апелляционное определение ВС Республики Коми от 15.04.2013 №33-2119АП/2013, Кассационное определение Мурманского областного суда от 19.10.2011 №33-2947, Постановление Президиума Ростовского областного суда от 20.01.2011 №44-г-12, Информационный бюллетень Белгородского областного суда (№4, 2005).

0 комментариев

Спасибо за оставленный Вами комментарий!

Вам может быть интересно

Новые правила выдачи и оплаты больничных в 2022 году | Статья Lad

обзор 18 янв. 2022  364

Новые правила выдачи и оплаты больничных в 2022 году

Рассказываем, что меняется в оформлении больничных для работодателей: электронный и бумажный вид, документы для расчета в ФСС, проверки и штрафы

Как повысить техническую эффективность бизнеса с 1С в «облаке» | Статья Lad

обзор 11 янв. 2022  70

Как повысить техническую эффективность бизнеса с 1С в «облаке»

Скорость, безопасность, стабильность, экономия ресурсов и другие преимущества облачных программ для бухгалтеров и руководителей

Когда переводить зарплату за декабрь 2021 года | Статья Lad

обзор 21 дек. 2021  1220

Когда переводить зарплату за декабрь 2021 года

Возможные даты, законные основания, внутренние документы

Субсидии по коронавирусу: как отразить необлагаемую сумму в зарплате в 1С:ЗУП | Статья Lad

обзор 14 дек. 2021  6876

Субсидии по коронавирусу: как отразить необлагаемую сумму в зарплате в 1С:ЗУП

Оба способа относятся к третьей редакции программы

Как перейти на электронный документооборот с ФНС | Статья Lad

обзор 07 дек. 2021  287

Как перейти на электронный документооборот с ФНС

Годовая отчетность за 2021 год сдается в электронном виде. Как организовать процесс и какие инструменты 1С применить, чтобы ЭДО был на пользу бизнесу

Как сэкономить время бухгалтера | Статья Lad

обзор 02 дек. 2021  244

Как сэкономить время бухгалтера

Какие инструменты 1С разгрузят бухгалтера от рутинных задач, автоматизируют регулярные процессы и высвободят ресурсы для важных вопросов бизнеса

вернуться в блог

Подпишитесь, чтобы быть в курсе
последних новостей

Раз в неделю и только по делу

подписаться