19 июн. 2013  5665

Договор ренты: налогообложение физических лиц

обзор
Александр Щукарев

Александр Щукарев

заместитель директора направления 1С

~ 2 мин на чтение
Нет времени читать?

отправить на почту

Рента – регулярный доход, не требующий осуществления от физического лица какой-либо деятельности, основанный на передаваемом в собственность плательщика ренты имущества. Договор ренты используется во многих странах, где участниками договора (получателями ренты) являются в основном пожилые граждане – бездетные либо одинокие старики.

Общие положения о договоре ренты

Ст. 583 ГК РФ раскрывает понятие договора ренты. Так, договором ренты признается договор, по которому одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставлять средства на его содержание в иной форме.

Законодательством РФ (п. 2 ст. 583 ГК РФ) рента подразделяется на 2 вида:

  • постоянная рента;
  • пожизненная рента. Причем, пожизненная рента может быть установлена на условиях пожизненного содержания с иждивением.

Постоянная рента – соглашение, в соответствии с которым получатель ренты передает принадлежащее ему имущество в собственность плательщика ренты, а тот, в свою очередь, обязуется периодически выплачивать определенную денежную сумму, при этом срок обязательства по выплате этой суммы определяется сроком жизни получателя ренты или указанного им третьего лица (лиц). Договором может быть предусмотрена выплата ренты путем предоставления вещей, выполнения работ или оказания услуг.

Пожизненная рента – соглашение, по которому выплата ренты (денежная сумма) осуществляется периодически в течение жизни получателя ренты. Договор пожизненного содержания с иждивением предполагает обеспечение потребностей гражданина в жилище, питании и одежде, а также и уход за ним. Договором может быть предусмотрена оплата плательщиком ренты ритуальных услуг.

Имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно (п. 1 ст. 585 ГК РФ).

В случае, когда договором предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о купле-продаже ГК РФ, а в случае, когда такое имущество передается бесплатно, правила о договоре дарения (п. 2 ст. 585 ГК РФ).

Налогообложение физических лиц-получателей ренты по договору ренты

Лицо, передавшее свое имущество по договору ренты, получает доход в виде ренты.

Ст. 208 НК РФ предусматривает, что к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от использования имущества, находящегося в РФ.

Финансисты в одном из последних писем указали, что правила договоров купли-продажи применяются в договоре ренты только в отношении передачи имущества получателем ренты плательщику ренты и его соответствующей оплаты. Таким образом, правила договоров купли-продажи применяются в договоре ренты только в отношении передачи имущества получателем ренты плательщику ренты и его соответствующей оплаты. Однако и в этом случае передача имущества за плату осуществляется по договору ренты, а не договору купли-продажи, т.е. такую передачу имущества нельзя рассматривать как продажу в смысле п. 17.1 ст. 217 НК РФ. При передаче квартиры по договору ренты положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, не применяются (Письмо Минфина РФ от 02.05.2012 №03-04-05/4-575).

В Письме Минфина РФ от 01.07.2010 №03-04-05/10-371 также указано, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим. При этом доходы в виде денежных сумм или средств на содержание в иной форме, предоставляемых получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, в данном перечне не поименованы. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина РФ от 10.06.2010 №03-04-05/10-323, от 24.03.2009 №03-04-07-01/97.

Таким образом, на основании позиции Минфина РФ ежемесячный доход, получаемый по договору ренты, подлежит налогообложению в полном объеме. При этом получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ.

0 комментариев

Спасибо за оставленный Вами комментарий!

Вам может быть интересно

Как загрузить в 1С формализованные документы из файла при работе с Ozon | Статья Lad

обзор 08 окт. 2024  316

Как загрузить в 1С формализованные документы из файла при работе с Ozon

В решениях 1С появилась новая функция, которая упрощает работу с внешними формализованными документами. Как загрузить документы — читайте в статье

Как торговать на маркетплейсах | Статья Lad

обзор 01 окт. 2024  218

Как торговать на маркетплейсах

Рассказали о нюансах работы с маркетплейсами: как выбрать форму ведения бизнеса, систему налогообложения, программу 1С для учета

Реестр воинского учета с 01.11.2024 года: что изменится для работников и работодателей | Статья Lad

обзор 24 сент. 2024  5695

Реестр воинского учета с 01.11.2024 года: что изменится для работников и работодателей

С 01.11.2024 года в России заработает Реестр воинского учета. Рассказали, что это и о каких ограничениях следует знать работодателям и гражданам

Проектная и рабочая документация в строительстве | Статья Lad

обзор 23 сент. 2024  205

Проектная и рабочая документация в строительстве

Рассказали, как разрабатывается проектная и рабочая документация в строительстве, какие разделы содержит и на что нужно обратить внимание

Расчет НДФЛ: как правильно считать и платить налог | Статья Lad

обзор 20 сент. 2024  209

Расчет НДФЛ: как правильно считать и платить налог

Рассказали, как изменится ставка НДФЛ в 2025 году, как рассчитать НДФЛ и как автоматизировать расчет НДФЛ с помощью решений 1С

Миграция приложений: как перенести данные из локальной 1С или другого сервиса в 1С:Фреш | Статья Lad

обзор 19 сент. 2024  170

Миграция приложений: как перенести данные из локальной 1С или другого сервиса в 1С:Фреш

Рассказали, как перенести приложения из локальной или «коробочной» версии 1С или из другого облачного сервиса в 1С:Фреш.

вернуться в блог

Подпишитесь, чтобы быть в курсе
последних новостей

Раз в неделю и только по делу

подписаться
Свяжитесь с нами
Вопросы онлайн!
Связаться в WhatsApp
#
Выберите удобный способ коммуникаций через WhatsApp
У меня есть приложение на компьютере перейти
Перейти в приложение WhatsApp на телефоне перейти
Отсканируйте QR-код камерой смартфона