обзор 19 июн. 2013  6067

Договор ренты: налогообложение физических лиц

Нет времени читать?

Отправим статью на почту

Отправить

Рента – регулярный доход, не требующий осуществления от физического лица какой-либо деятельности, основанный на передаваемом в собственность плательщика ренты имущества. Договор ренты используется во многих странах, где участниками договора (получателями ренты) являются в основном пожилые граждане – бездетные либо одинокие старики.

Общие положения о договоре ренты

Ст. 583 ГК РФ раскрывает понятие договора ренты. Так, договором ренты признается договор, по которому одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставлять средства на его содержание в иной форме.

Законодательством РФ (п. 2 ст. 583 ГК РФ) рента подразделяется на 2 вида:

  • постоянная рента;
  • пожизненная рента. Причем, пожизненная рента может быть установлена на условиях пожизненного содержания с иждивением.

Постоянная рента – соглашение, в соответствии с которым получатель ренты передает принадлежащее ему имущество в собственность плательщика ренты, а тот, в свою очередь, обязуется периодически выплачивать определенную денежную сумму, при этом срок обязательства по выплате этой суммы определяется сроком жизни получателя ренты или указанного им третьего лица (лиц). Договором может быть предусмотрена выплата ренты путем предоставления вещей, выполнения работ или оказания услуг.

Пожизненная рента – соглашение, по которому выплата ренты (денежная сумма) осуществляется периодически в течение жизни получателя ренты. Договор пожизненного содержания с иждивением предполагает обеспечение потребностей гражданина в жилище, питании и одежде, а также и уход за ним. Договором может быть предусмотрена оплата плательщиком ренты ритуальных услуг.

Имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно (п. 1 ст. 585 ГК РФ).

В случае, когда договором предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о купле-продаже ГК РФ, а в случае, когда такое имущество передается бесплатно, правила о договоре дарения (п. 2 ст. 585 ГК РФ).

Налогообложение физических лиц-получателей ренты по договору ренты

Лицо, передавшее свое имущество по договору ренты, получает доход в виде ренты.

Ст. 208 НК РФ предусматривает, что к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от использования имущества, находящегося в РФ.

Финансисты в одном из последних писем указали, что правила договоров купли-продажи применяются в договоре ренты только в отношении передачи имущества получателем ренты плательщику ренты и его соответствующей оплаты. Таким образом, правила договоров купли-продажи применяются в договоре ренты только в отношении передачи имущества получателем ренты плательщику ренты и его соответствующей оплаты. Однако и в этом случае передача имущества за плату осуществляется по договору ренты, а не договору купли-продажи, т.е. такую передачу имущества нельзя рассматривать как продажу в смысле п. 17.1 ст. 217 НК РФ. При передаче квартиры по договору ренты положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, не применяются (Письмо Минфина РФ от 02.05.2012 №03-04-05/4-575).

В Письме Минфина РФ от 01.07.2010 №03-04-05/10-371 также указано, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим. При этом доходы в виде денежных сумм или средств на содержание в иной форме, предоставляемых получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, в данном перечне не поименованы. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина РФ от 10.06.2010 №03-04-05/10-323, от 24.03.2009 №03-04-07-01/97.

Таким образом, на основании позиции Минфина РФ ежемесячный доход, получаемый по договору ренты, подлежит налогообложению в полном объеме. При этом получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ.

Нет времени читать?

Отправим статью на почту

Отправить

Вам может быть интересно

Что такое сальдо ЕНС — как формируется и как узнать | Статья Lad

обзор 20 дек. 2024  74

Что такое сальдо ЕНС — как формируется и как узнать

Что такое сальдо ЕНС, как формируется сальдо ЕНС в учете, как распределить деньги с ЕНС — на эти и другие вопросы ответили в статье

Ликвидация юридического лица: пошаговое руководство по сдаче отчетности | Статья Lad

обзор 17 дек. 2024  464

Ликвидация юридического лица: пошаговое руководство по сдаче отчетности

Если доходы компании падают, а долги растут, учредители могут ликвидировать бизнес. Как это сделать и какие отчеты подготовить — рассказали в статье

1С:УНФ — возможности и преимущества | Статья Lad

обзор 20 дек. 2024  62

1С:УНФ — возможности и преимущества

Рассказали о возможностях программы 1С:УНФ и кому подойдет это решение

Календарный план строительства: что это и зачем он нужен | Статья Lad

обзор 13 дек. 2024  248

Календарный план строительства: что это и зачем он нужен

Зачем нужен календарный план строительства и как его составить, какие документы необходимо подготовить — ответили в статье

Новые правила обработки персональных данных: что изменилось в 2024 году? | Статья Lad

обзор 10 дек. 2024  1328

Новые правила обработки персональных данных: что изменилось в 2024 году?

Рассказали, что изменилось в правилах обработки персональных данных, какие штрафы предусмотрены за нарушение правил обработки ПДн и как их избежать

Учет лизинга в 1С 8.3: инструкция | Статья Lad

обзор 16 дек. 2024  54

Учет лизинга в 1С 8.3: инструкция

Подготовили пошаговую инструкцию, как отразить лизинг в 1С и вести учет лизинга в 1С

вернуться в блог
Свяжитесь с нами
Вопросы онлайн!
Связаться в WhatsApp
#
Выберите удобный способ коммуникаций через WhatsApp
У меня есть приложение на компьютере перейти
Перейти в приложение WhatsApp на телефоне перейти
Отсканируйте QR-код камерой смартфона