Новая форма счета-фактуры с 01.10.2024 года: вопросы и ответы

1. Какую форму счета-фактуры использовать с 01.10.2024 года?

С 01.10.2024 года вводится новая форма счета-фактуры. Изменятся: 

• формы счета-фактуры;
• формы корректировочного счета-фактуры;
• правила заполнения счетов-фактур;
• правила ведения и заполнения дополнительного листа книги продаж и книги покупок.

2. Что изменилось в форме счета-фактуры?

• Новое наименование строки 5а: «Документ об отгрузке: наименование, №_ от_».

Порядковый номер в записи в счете-фактуре отражать не нужно, но необходимо указать наименование документа, на основании которого выставили счет-фактуру. Если документов несколько, их нужно указать через точку с запятой «;»: наименования, даты и номера. 

• Новая графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС».

Графа заполняется по прослеживаемым товарам при их реализации и передаче в составе выполненных работ.

Графы 12-14 заполнять не нужно, если счет-фактура составляется на непрослеживаемый товар или на работы (услуги), в составе которых не предусмотрена передача таких товаров.

• Новый порядок заполнения строки 5 «К платежно-расчетному документу №_ от_».

Дату и номер платежного документа необходимо заполнять, если вы оплачиваете работы и услуги или покупаете товары у иностранных лиц на территории РФ. Правило распространяется на налоговых агентов (п. 2 ст. 161 НК РФ). А вот дату и номер платежного поручения, которым НДС перечислили в бюджет, теперь вносить не нужно.

• Добавили графу 14 в форму корректировочного счета-фактуры. 

Теперь если цена прослеживаемого товара изменится, в графе 14 (в соответствии с пп. «я (3)» – «я (6)» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры в ред. Постановления от 16.08.2024 № 1096):

• по строке А переносите показатели из графы 14 счета-фактуры до изменения стоимости;
• по строке Б отражайте новую стоимость без НДС;
• по строке В (увеличение) указывайте разницу между показателями строк А и Б при увеличении стоимости (отрицательный результат вносите с положительным значением);
• по строке Г (уменьшение) отражайте разницу показателей строк А и Б при уменьшении стоимости товара (положительный результат вносите с положительным значением).

3. Как заполнять новые счета-фактуры продавцам прослеживаемых товаров?

Счета-фактуры на прослеживаемые товары (в том числе корректировочные) оформляются в электронном виде и отправляются через оператора ЭДО. В некоторых случаях можно составить счет-фактуру в бумажном формате. Исключения (на основании п. 1.1, 6 ст. 169 НК):

• реализация или передача прослеживаемого товара в составе выполненных работ физлицам для личных нужд или самозанятым — плательщикам НПД;
• реализация и перемещение таких товаров из России согласно таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) или на территорию государства — члена ЕАЭС.

Сведения о прослеживаемости необходимо отразить в графах 11-14:

• графа 11. Регистрационный номер партии прослеживаемого товара (РНПТ);
• графы 12 и 12а. Код и условное обозначение единицы измерения товара;
• графа 13. Количество прослеживаемого товара;
• графа 14. Стоимость прослеживаемого товара (без НДС).

Другие реквизиты в новой форме счета-фактуры заполняются в обычном порядке.

Если в счете-фактуре собраны прослеживаемые товары, у которых одинаковое наименование (графа 1а), единица измерения (графа 2а) и цена (графа 4), они вносятся в одну строку. Строки по каждому РНПТ (графа 11) заполняются отдельно (см. пример).

4. Не успели обновить форму счета-фактуры в учетной системе. Что делать?

С 01.10.2024 года бумажные счета-фактуры нужно составлять по новой форме с графой 14 и наименованием документа в строке 5а. Если вы не работаете с прослеживаемыми товарами, заполнять графы 12-14 не нужно.

Переходный период действует до 01.04.2025 года. До этой даты можно оформлять электронные счета-фактуры (в том числе и корректировочные) и УПД по новому и старому формату. То есть с 01.04.2025 года можно использовать только новый электронный формат счетов-фактур. 

Применяя счета-фактуры без графы 14, соблюдайте прежний формат и при выставлении корректировочных документов.

5. Что делать, если контрагент прислал счет-фактуру по старой форме после 01.10.2024 года?

До 01.04.2025 года компании и индивидуальные предприниматели могут сами решать: по новому или старому формату составлять электронные счета-фактуры. Оба варианта налоговики признают основанием для принятия НДС к вычету, если выполнены все требования п.5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, а именно: указаны необходимые сведения и присутствуют подписи. Новые правила не затрагивают эти критерии. 

Если же вы сомневаетесь и считаете, что ИФНС может отказать в принятии НДС к вычету, попросите контрагента прислать счет-фактуру по новой форме, которая вступает в силу с 01.10.2024 года.

6. Почему важно вовремя обновить форму счета-фактуры? Как это сделать?

Правильное заполнение счетов-фактур — необходимое условие для успешного ведения бизнеса. Чтобы избежать ошибок и штрафов, рекомендуем выполнить следующие действия:

• ознакомиться с Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 № 1096;
• обновить программное обеспечение, которое вы используете для ведения учета.

Если вам нужна консультация по формированию счетов-фактур по новой форме, вы можете уточнить информацию у наших специалистов. Для этого позвоните по телефону +7 (909) 28-25-160 или напишите нам в чат на сайте. Мы ответим на ваши вопросы и поможем автоматизировать процессы в вашей компании.