20 июн. 2014  4057

Резерв по сомнительным долгам и задолженность по арендной плате за недвижимое имущество

обзор
Александр Щукарев

Александр Щукарев

заместитель директора направления 1С

~ 2 мин на чтение
Нет времени читать?

отправить на почту

Налоговое законодательство (ст. 266 НК РФ) под сомнительной задолженностью понимает ту задолженность, которая:

  • возникла по операциям реализации товаров (работ, услуг);
  • не погашена в сроки, установленные договором;
  • задолженность не обеспечена поручительством, залогом или банковской гарантией.

Нормы налогового законодательства не содержат понятия «аренда».

Исходя из норм ГК РФ, аренда представляет собой предоставление имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). При этом аренда не регулируется положениями гл. 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг».

В Письме ФНС РФ от 05.09.2005 №02-1-07/81 указано, что сдача имущества в аренду является оказанием услуг. При этом налоговики делают ссылку на п. 5 ст. 38 НК РФ, согласно которому услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Однако, во-первых, ГК РФ не квалифицирует услугу как аренду, во-вторых, при аренде идет передача прав на имущество, что свидетельствует о материальном характере аренды. Подтверждением данной точки зрения является Постановление Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №3089/03, из которого следует, что: из анализа п. 5 ст. 38 и ст. 39 НК РФ не следует, что доход от сдачи имущества в аренду признается выручкой от реализации товаров, работ или услуг.

Финансисты в отдельных письмах также считают, что аренда не является услугой: Письма Минфина РФ от 15.11.2012 №03-04-05/4-1286, от 13.10.2011 №03-03-06/4/118.

Из Постановления КС РФ от 06.06.2000 №9-П следует, что имущественные права включают полученные от собственника права владения, пользования и распоряжения имуществом.

Таким образом, аренда – передача имущественных прав. При этом имущественные права в целях налогообложения не относятся к имуществу (п. 2 ст. 38 НК РФ), а товаром признается только имущество (п. 3 ст. 38 НК РФ). Следовательно, включить в резерв по сомнительным долгам задолженность по арендной плате за недвижимое имущество организация не вправе.

Между тем имеются разъяснения Минфина РФ, в которых указано, что если доходы от предоставления имущества в аренду в соответствии с п. 4 ст. 250 НК РФ учитываются в составе доходов от реализации, задолженность по таким платежам, не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией, может быть признана сомнительной для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что деятельность организации по предоставлению имущества в аренду является уставным видом деятельности (Письма Минфина РФ от 21.10.2008 №03-03-06/1/594,от 21.10.2008 №03-03-06/2/145, от 03.03.2006 №03-04-11/38). Других аргументов (разъяснений на уровне ВАС РФ) в поддержку налогоплательщика, к сожалению, не имеется.

0 комментариев

Спасибо за оставленный Вами комментарий!

Вам может быть интересно

Как торговать на маркетплейсах | Статья Lad

обзор 01 окт. 2024  155

Как торговать на маркетплейсах

Рассказали о нюансах работы с маркетплейсами: как выбрать форму ведения бизнеса, систему налогообложения, программу 1С для учета

Реестр воинского учета с 01.11.2024 года: что изменится для работников и работодателей | Статья Lad

обзор 24 сент. 2024  3944

Реестр воинского учета с 01.11.2024 года: что изменится для работников и работодателей

С 01.11.2024 года в России заработает Реестр воинского учета. Рассказали, что это и о каких ограничениях следует знать работодателям и гражданам

Проектная и рабочая документация в строительстве | Статья Lad

обзор 23 сент. 2024  164

Проектная и рабочая документация в строительстве

Рассказали, как разрабатывается проектная и рабочая документация в строительстве, какие разделы содержит и на что нужно обратить внимание

Расчет НДФЛ: как правильно считать и платить налог | Статья Lad

обзор 20 сент. 2024  153

Расчет НДФЛ: как правильно считать и платить налог

Рассказали, как изменится ставка НДФЛ в 2025 году, как рассчитать НДФЛ и как автоматизировать расчет НДФЛ с помощью решений 1С

Миграция приложений: как перенести данные из локальной 1С или другого сервиса в 1С:Фреш | Статья Lad

обзор 19 сент. 2024  134

Миграция приложений: как перенести данные из локальной 1С или другого сервиса в 1С:Фреш

Рассказали, как перенести приложения из локальной или «коробочной» версии 1С или из другого облачного сервиса в 1С:Фреш.

Как загрузить данные приложения в сервис 1С:Фреш? | Статья Lad

обзор 19 сент. 2024  123

Как загрузить данные приложения в сервис 1С:Фреш?

Рассказали, как создать файл выгрузки, как загрузить данные в 1С:Фреш и как избежать ошибок при работе с сервисом

вернуться в блог

Подпишитесь, чтобы быть в курсе
последних новостей

Раз в неделю и только по делу

подписаться
Свяжитесь с нами
Вопросы онлайн!
Связаться в WhatsApp
#
Выберите удобный способ коммуникаций через WhatsApp
У меня есть приложение на компьютере перейти
Перейти в приложение WhatsApp на телефоне перейти
Отсканируйте QR-код камерой смартфона