обзор 20 июн. 2014 4830
Нет времени читать?
Отправим статью на почту
Налоговое законодательство (ст. 266 НК РФ) под сомнительной задолженностью понимает ту задолженность, которая:
Нормы налогового законодательства не содержат понятия «аренда».
Исходя из норм ГК РФ, аренда представляет собой предоставление имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). При этом аренда не регулируется положениями гл. 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг».
В Письме ФНС РФ от 05.09.2005 №02-1-07/81 указано, что сдача имущества в аренду является оказанием услуг. При этом налоговики делают ссылку на п. 5 ст. 38 НК РФ, согласно которому услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Однако, во-первых, ГК РФ не квалифицирует услугу как аренду, во-вторых, при аренде идет передача прав на имущество, что свидетельствует о материальном характере аренды. Подтверждением данной точки зрения является Постановление Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №3089/03, из которого следует, что: из анализа п. 5 ст. 38 и ст. 39 НК РФ не следует, что доход от сдачи имущества в аренду признается выручкой от реализации товаров, работ или услуг.
Финансисты в отдельных письмах также считают, что аренда не является услугой: Письма Минфина РФ от 15.11.2012 №03-04-05/4-1286, от 13.10.2011 №03-03-06/4/118.
Из Постановления КС РФ от 06.06.2000 №9-П следует, что имущественные права включают полученные от собственника права владения, пользования и распоряжения имуществом.
Таким образом, аренда – передача имущественных прав. При этом имущественные права в целях налогообложения не относятся к имуществу (п. 2 ст. 38 НК РФ), а товаром признается только имущество (п. 3 ст. 38 НК РФ). Следовательно, включить в резерв по сомнительным долгам задолженность по арендной плате за недвижимое имущество организация не вправе.
Между тем имеются разъяснения Минфина РФ, в которых указано, что если доходы от предоставления имущества в аренду в соответствии с п. 4 ст. 250 НК РФ учитываются в составе доходов от реализации, задолженность по таким платежам, не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией, может быть признана сомнительной для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что деятельность организации по предоставлению имущества в аренду является уставным видом деятельности (Письма Минфина РФ от 21.10.2008 №03-03-06/1/594,от 21.10.2008 №03-03-06/2/145, от 03.03.2006 №03-04-11/38). Других аргументов (разъяснений на уровне ВАС РФ) в поддержку налогоплательщика, к сожалению, не имеется.
Нет времени читать?
Отправим статью на почту
Вам может быть интересно
обзор 15 апр. 2025 450
Как перейти на ЭПД в 2025 году и избежать штрафов
С 2025 года действуют новые правила, касающиеся использования электронных перевозочных документов. Подробнее о работе с ЭПД рассказали в статье
обзор 08 апр. 2025 2947
Декларация по НДС на УСН: как заполнить и сдать
Разбираемся, кто должен подавать декларацию по НДС на УСН в 2025 году, какие изменения появились в форме документа и как его правильно заполнить
обзор 09 апр. 2025 504
1С-Коннект: что это, как скачать и установить
С помощью 1С-Коннект пользователи могут в любой момент обратиться техподдержку 1С. Как установить и использовать 1С-Коннект, рассказали в статье
обзор 10 апр. 2025 260
Как подключить 1С:Подпись — инструкция
Разбираемся, как работает 1С:Подпись. Пошаговая инструкция: как настроить 1С:Подпись, подать заявку на получение квалифицированной электронной подписи
Выбор региона
В корзине товаров: 0