обзор 20 нояб. 2013  8223

Имеет ли право наследник на возврат суммы излишне уплаченного налога?

Нет времени читать?

Отправим статью на почту

Отправить

В состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Между тем в состав наследства не входят права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами (ст. 1112 ГК РФ).

Следует отметить, что к реорганизуемым юридическим лицам НК РФ содержит положения о том, что излишне уплаченной суммой налога вправе распоряжаться правопреемник (п. 10 ст. 50 НК РФ).

Применительно к физическим лицам в НК РФ отсутствует норма, согласно которой регламентируется порядок возврата переплаты по налогам наследниками налогоплательщика – физического лица.

Если следовать позиции налогового органа, то законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика – физического лица, не передавая или возлагая их на правопреемников, в том числе наследников, за исключением задолженности по имущественным налогам. Поскольку к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется (ст. 2 ГК РФ), следовательно, возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов действующим законодательством не допускается. Данная точка зрения изложена в Письме ФНС РФ от 20.04.2006 №04-2-02/330@. Аналогичной точки зрения придерживается финансовое ведомство: письма Минфина РФ от 11.01.2013 №03-02-07/1-2, от 18.05.2012 №03-04-05/9-645.

Однако это не означает, что переплату по налогу вернуть нельзя. Конституция РФ устанавливает, что никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, право наследования гарантируется (ст. 35 Конституции РФ).

Излишне уплаченный налог необходимо рассматривать как имущество наследодателя, поскольку под понятием налог, содержащимся в общих положениях НК РФ (ст. 8 НК РФ), подразумевается платеж только денежными средствами. Необходимо подчеркнуть, что взыскание налога – законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Постановление КС РФ от 17.12.1996 №20-П).

Излишне уплаченная (удержанная) сумма налога представляет собой, прежде всего, зачисление денежных средств на счета соответствующего бюджета.

Таким образом, излишне уплаченный налог необходимо расценивать в качестве имущества, которое в случае смерти налогоплательщика – физического лица подлежит включению в наследственную массу.

О наличии права на получение возврата налога из бюджета наследникам налогоплательщика – физического лица свидетельствует судебная практика: Апелляционное определение ВС Республики Коми от 15.04.2013 №33-2119АП/2013, Кассационное определение Мурманского областного суда от 19.10.2011 №33-2947, Постановление Президиума Ростовского областного суда от 20.01.2011 №44-г-12, Информационный бюллетень Белгородского областного суда (№4, 2005).

Нет времени читать?

Отправим статью на почту

Отправить

Вам может быть интересно

Как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году | Статья Lad

обзор 01 июл. 2025  258

Как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году

Организации на ОСН платят годовой налог на прибыль и авансовые платежи. Рассказали, кто платит авансы, как их рассчитать, перечислить в бюджет

Как рассчитать средний заработок для выходного пособия с 1 сентября 2025 года | Статья Lad

обзор 24 июн. 2025  2356

Как рассчитать средний заработок для выходного пособия с 1 сентября 2025 года

Рассказали, как считать средний заработок для выходного пособия и почему изменится порядок расчета с 01.09.2025 года

Нулевая отчетность ИП: когда нулевую декларацию сдавать и как заполнить? | Статья Lad

обзор 25 июн. 2025  164

Нулевая отчетность ИП: когда нулевую декларацию сдавать и как заполнить?

Рассказали, что такое нулевая декларация, зачем она нужна и в каких случаях ИП должны ее подавать

Бухгалтерская отчетность по ИНН: как проверить и где смотреть? | Статья Lad

обзор 26 июн. 2025  630

Бухгалтерская отчетность по ИНН: как проверить и где смотреть?

Где и как проверить контрагента по ИНН? Подготовили пошаговую инструкцию и собрали список полезных сервисов

Отчетность ООО на УСН | Статья Lad

обзор 27 июн. 2025  150

Отчетность ООО на УСН

Рассказали, что такое УСН, кто может ее применять и какие отчеты сдает ООО, выбравшее упрощенку

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса — 2025: вопросы и ответы | Статья Lad

обзор 16 июн. 2025  528

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса — 2025: вопросы и ответы

Налоговая амнистия позволяет аннулировать налоговые долги, избежать налогового преследования. Собрали ответы на частые вопросы по налоговой амнистии

вернуться в блог
Свяжитесь с нами
Написать в Telegram
Обратный звонок
Вопросы онлайн!
Связаться в WhatsApp
#
Выберите удобный способ коммуникаций через WhatsApp
У меня есть приложение на компьютере перейти
Перейти в приложение WhatsApp на телефоне перейти
Отсканируйте QR-код камерой смартфона