Как заполняется 1С 6 НДФЛ в 1С 8.3, почему неправильно заполняется строка 080

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, предоставляется в налоговые органы по форме 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

В отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).

Налоговый кодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к данным документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).

Так, основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 126.1 НК РФ, будет является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

В случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к не исчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 НК РФ в части применения смягчающих обстоятельств.

В соответствии с п.2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Контролирующие органы проанализировали встречающиеся нарушения при заполнении 6-НДФЛ и осветили их в письме ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@"О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ".

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся нарушения.

N п / п	Описание нарушения	Пункт, статья НК РФ, которые были нарушены	Разъяснение
	2	3	4
1	По строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются доходы, полностью не подлежащие обложению НДФЛ.	п. 2 ст. 230, ст. 217.	При заполнении расчета должны соблюдаться арифметические контрольные соотношения (строка 020 «Сумма начисленного дохода» — строка 030 «Сумма налоговых вычетов» (к которым можно отнести стандартные, социальные, имущественные, материальная помощи в пределах 4000 руб. и т. п.)) х строка 010 «Ставка налога» = строка 040 «Сумма исчисленного налога». Доходы, полностью освобождаемые от НДФЛ, не имеют кода налогового вычета и, соответственно, не должны отражаться ни по строке 020, ни по строке 030. В числе этих доходов: пособия связанные с рождением детей, материальная помощь в случае смерти близкого родственника и тому подобные начисления.
2	По строке 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле)	ст. 223	По строке 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной, например, за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, то строка 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года не заполняется
3	Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие.	пп. 1 п. 1 ст. 223	Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход. В строках 020 и 040 суммы дохода и НДФЛ отражаются по правилам ст. 223 НК РФ, то есть в том отчетном периоде, в котором были фактически выплачены. Исключением являются: заработная плата - дата фактического получения дохода — последний день месяца за который она начислена; материальная выгода — дата фактического получения дохода, также последний день месяца, в котором налогоплательщик пользовался заемными средствами; сумма превышения командировочных — дата получения дохода последний день месяца в котором были утверждены авансовые отчеты. Если пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются вместе с заработной платой, то датой получения дохода, является фактическая дата выплаты, а не последний день месяца в котором оно было начислено. Пример: Если пособие было начислено в сентябре, а выплачено в октябре, то будет отражаться и в 1 разделе по строкам 020 и 040 и во 2 разделе в расчете за год. Аналогично отражаются в расчете начисления по договорам гражданско-правового характера, отпускные и прочие выплаты, не относящиеся к заработной плате.
4	В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ по строкам 100, 110, 120 отражаются операции за пределами отчетного периода	п. 6 ст. 226 и п.9 ст.226.1	В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Пример: В сентябре 2017 года работникам выплачивались отпускные, пособия по временной нетрудоспособности. Согласно п.6 ст. 226 НК РФ срок перечисления налога по таким выплатам последний день месяца, в котором они выплачивались. Так как в 2017 году 30 сентября совпадает с выходным днем, то срок перечисления переносится на следующий рабочий 2 октября, и данные выплаты во 2 разделе 6-НДФЛ будут указываться в расчете за год.
5	По строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ неверно отражаются сроки перечисления НДФЛ (например, указывается дата фактического перечисления налога	п. 6 ст. 226	Строка 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. В данной строке указывается последний срок для перечисления налога, а не когда налоговый агент фактически перечислил. Пример: Если при выплате отпускных НДФЛ был перечислен в день выплаты отпускных, то по строке 120 все равно ставится последний день месяца.
6	По строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ при выплате премии по итогам работы за год (и за другие периоды превышающие месяц) указывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании.	п. 2 ст. 223	Строка 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ. Дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год (и за другие периоды превышающие месяц) определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц
7	Не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.).	пп. 2 п. 6 ст. 226	Блок строк 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога. Пример: Если в момент выплаты заработной платы выплачиваются отпускные, больничные и т. д., то в разделе 2 их нужно выделить в отдельный блок, так как НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем выплаты, а с отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

При обнаружении налоговым агентом после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ ошибки в части занижения (завышения) суммы исчисленного налога в расчете по форме 6-НДФЛ, либо некорректном заполнении дат и иных данных, налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.

Чтобы избежать ответственности за нарушения, сделанные при составлении отчета, необходимо подать уточненную форму до того, как налоговый орган проверит изначальный документ.

Источник - сайт http://www.consultant.ru

Типовые нарушения в расчете 6-НДФЛ