20 мар. 2014  15028

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, правильное оформление результатов

обзор
Александр Щукарев

Александр Щукарев

заместитель директора направления 1С

~ 4 мин на чтение
Нет времени читать?

отправить на почту

В соответствии ч. 1 ст. 30 Федерального закона №402-ФЗ продолжает применяться п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н. Согласно этому пункту организации обязательно проводят инвентаризацию обязательств перед составлением бухгалтерской отчетности. При этом инвентаризация обязательств должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно.

Для проведения инвентаризации необходимо создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию (п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

Персональный состав как постоянно действующей, так и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются:

– представители администрации организации;

– работники бухгалтерской службы;

– другие специалисты (работники инженерных, финансовых, юридических и других служб).

Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены работники службы внутреннего аудита организации, а также представители независимых аудиторских организаций.

Если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, то результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят, но их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным (п. 2.8 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

Обязательная инвентаризация позволяет уточнить состояние расчетов по каждому дебитору и кредитору (по каждому покупателю, заказчику, поставщику, подрядчику), по каждому договору, по каждому работнику, подотчетному лицу, по каждому налогу и бюджету, в который он уплачивается, по каждому учредителю и т.д.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета.

Для сверки расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками составляются соответствующие акты сверки расчетов, которые направляются для согласования и подписания контрагентам. Подписанный акт сверки свидетельствует о том, что контрагент признает долг со всеми вытекающими из этого последствиями. 

В ходе проведения инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (пп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности помогает выявить сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков перед организацией, задолженность организации перед поставщиками. Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Если долг признан сомнительным, то предприятие в этом случае обязано создавать резерв по сомнительным долгам.

Возможно, при инвентаризации будут выявлены долги, по которым срок исковой давности уже истек. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК), общий срок исковой давности устанавливается в 3 года (ст. 196 ГК), сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст. 198 ГК). Такой долг считается безнадежным, и его нужно списать. 

При этом в балансе дебиторскую задолженность отражают за вычетом сумм созданных резервов.

В бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва установлены разные правила.
Так, в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу формируется по каждому сомнительному долгу отдельно, если выявляется такая задолженность, которую можно считать сомнительной, а затем формируют резерв.

Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, является правом, а не обязанностью организации. Поэтому свой выбор нужно отразить в учетной политике для налогообложения.

Согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности составляет 3 года с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а отсюда срок исковой давности может быть прерван в следующих случаях:

– подписан новый акт сверки, скреплен печатями и подписями с обеих сторон с указанием реквизитов договоров, по которым образовался долг;

– долг частично признан должником;

– должник отвечает на письменные претензии;

– по соглашению сторон (отступное, новация);

При этом с даты подписания одного из перечисленных документов исчисляют новый срок исковой давности.

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности применяются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17) и справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме №ИНВ-17).

Внимание!

В акте (форма №ИНВ-17) всю дебиторскую (или кредиторскую) задолженность необходимо разделить на 3 составляющих (для этого в акте предусмотрены 3 графы – 4, 5, 6).

4 графа – задолженность подтвержденная.

В этой графе отражается задолженность, возникшая в текущем году, а также та, по которой имеются подтверждающие документы (акт сверки, переписка и т. д.).

5 графа – задолженность не подтвержденная 

В этой графе отражается задолженность, не подтвержденная в этом году, но по ней еще не истек срок исковой давности.

6 графа – задолженность с истекшим сроком исковой давности, подлежащая списанию. Акт составляется в 2 экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии .

0 комментариев

Спасибо за оставленный Вами комментарий!

Подпишитесь, чтобы быть в курсе
последних новостей

Раз в неделю и только по делу

подписаться

Вам может быть интересно

Какие организации должны провести аудит отчетности за 2020 год | Статья Lad

обзор 02 мар. 2021  510

Какие организации должны провести аудит отчетности за 2020 год

Обновления в законе, условия, категории компаний, которым необходим аудит за прошлый год

Субсидии из бюджета в составе доходов | Статья Lad

кейс 16 фев. 2021  365

Субсидии из бюджета в составе доходов

В каких случаях и на каком основании коммерческая организация должна включать в состав доходов субсидии из бюджета

НДС по недействительной сделке | Статья Lad

кейс 09 фев. 2021  413

НДС по недействительной сделке

Разбираемся, обязан ли покупатель восстановить налог на добавленную стоимость, если сделка признана недействительной

Обновлены формы персонифицированной отчетности | Статья Lad

обзор 02 фев. 2021  640

Обновлены формы персонифицированной отчетности

Правки внесены Пенсионным фондом РФ в конце декабря прошлого года. Перечислим и расшифруем основные из них

Код трудовой функции в СЗВ-ТД в 2021 году | Статья Lad

обзор 19 янв. 2021  2180

Код трудовой функции в СЗВ-ТД в 2021 году

Кто и по каким правилам должен его указывать

Порядок выплат пособий работникам с 2021 года | Статья Lad

обзор 12 янв. 2021  589

Порядок выплат пособий работникам с 2021 года

Теперь пособия напрямую выплачивает ФСС России. Список, подробности и способы начисления – в статье

вернуться в блог

Вопрос — ответ.
Задайте вопрос эксперту

задать вопрос