Анализируем ошибки и внесим исправления в регистры бухгалтерского учета

Сдана отчетность за 2013 г. и за 1 кв. 2014 г. Теперь можно спокойно проанализировать ошибки и внести исправления в регистры бухгалтерского учета.

В этой статье мы приводим несколько вопросов, которые не часто встречаются, но заставляют задуматься.

Вопрос: Бюджетное учреждение (получатель субсидий) получило в качестве подарка денежные средства, на которые приобретены основные средства. Как отразить в учете получение этих средств и приобретение за счет них основных средств?

Ответ: Согласно Инструкции № 174н от 16.12.2010 операции могут быть отражены следующими бухгалтерскими записями:

Эта операция отражается документом «Кассовое поступление» или «Приходный кассовый ордер».

Эта операция отражается документом «Акт об оказании услуг».

Эта операция отражается документом «Покупка ОС, НМА».

Эта операция отражается документом «Кассовое выбытие», «Платежное поручение» или «Заявка на кассовый расход».

Эта операция отражается документом «Принятие к учету ОС и НМА».

Вопрос: Как бюджетному учреждению оформить перевод иного движимого имущества в особо ценное после получения распоряжения учредителя?

Ответ: В Инструкции 174н отсутствуют проводки по отражению в учете перевода имущества из категории иного движимого в категорию особо ценного. В п. 4 Инструкции по учету в бюджетных учреждениях указано, что при отсутствии корреспонденций счетов бухгалтерского учета по хозяйственной операции, производимой бюджетным учреждением, учреждения имеют право по согласованию с финансовым органом, на счете которого ему открыты лицевые счета (органом, осуществляющим в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя), определять необходимую для отражения в бухгалтерском учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей Инструкции. Для описанной ситуации можно предложить осуществлять перевод основных средств из одной категории имущества в другую прямыми проводками с использованием одного и того же кода КОСГУ по дебету и кредиту, аналогично операции внутреннего перемещения основных средств:

Дт 0.101.2Х.310 Кт 0.101.3Х.310 – перевод балансовой стоимости;

Дт 0.104.3Х.410 Кт 0.104.2Х.410 – перевод сумм начисленной амортизации.

Оформить такую операцию можно ручной операцией. Меню «Бухгалтерский учет» - «Ввести операцию вручную». Операция отражается в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7. Печатная форма документа – справка по форме 0504833.

Вопрос: В бюджетном учреждении материальный запас оприходован как основное средство на сч. 101. Как перенести ее на сч. 105?

Ответ: Порядок исправления ошибок в учете описан в п. 18 Инструкции 157н. В соответствии с этим порядком ошибка в учете, выявленная после завершения отчетного периода, исправляется методом «красного сторно», возможно, с выполнением дополнительных исправительных проводок. Если ошибочное приобретение МЗ как основного средства было произведено в текущем году, следует исправить кассовые расходы путем направления соответствующего уведомления в орган казначейства (также следует исправить суммы бюджетных обязательств и денежных обязательств). Если ошибочное приобретение МЗ как основного средства было произведено в предыдущие годы, ввиду невозможности исправить кассовые расходы необходимо будет закрывать сальдо расчетов с поставщиками в корреспонденции со счетом 140110180.

Дт 0.401.20.271 Кт 0.104.3Х.410 (красное сторно) – отмена начисления амортизации;

Эта операция отражается операцией, введенной вручную.

Дт 0.101.Х3.310 Кт 0.106.31.310 (красное сторно) – отмена принятия к учету основных средств;

Эта операция отражается документом «Сторно». При этом необходимо выбрать первоначальный документ «Принятие к учету ОС и НМА».

Дт 0.106.31.310 Кт 0.302.31.730 (красное сторно) – отмена приобретения основных средств;

Эта операция отражается документом «Сторно». При этом необходимо выбрать первоначальный документ «Покупка ОС и НМА».

Дт 0.105.36.340 Кт 0.302.34.730 – дополнительная исправительная проводка по приобретению материальных запасов.

Эта операция отражается документом «Покупка материалов».

Исправление кассовых расходов в текущем году.

Дт 0.302.31.830 Кт 0.201.11.310 (красное сторно) – отмена оплаты за основные средства;

Эта операция отражается документом «Сторно». При этом необходимо выбрать первоначальный документ «Кассовое выбытие», «Платежное поручение» или «Заявка на кассовый расход».

Дт 0.302.34.830 Кт 0.201.11.340 – дополнительная исправительная проводка по оплате за материальные запасы;

Эта операция отражается документом «Кассовое выбытие», «Платежное поручение» или «Заявка на кассовый расход».

Дт 0.501.13.310 Кт 0.502.11.310 (красное сторно) – сторнирование обязательств;

Эта операция отражается документом «Сторно». При этом необходимо выбрать первоначальный документ «Принятое обязательство».

Дт 0.502.11.310 Кт 0.502.12.310 (красное сторно) – сторнирование денежных обязательств;

Эта операция отражается документом «Сторно». При этом необходимо выбрать первоначальный документ «Принятое денежное обязательство».

Дт 0.501.13.340 Кт 0.502.11.340 – исправление обязательств;

Эта операция отражается документом «Принятое обязательство».

Дт 0.502.11.340 Кт 0.502.12.340 – исправление денежных обязательств.

Эта операция отражается документом «Принятое обязательство».

Исправление за прошлые годы

Дт 0.302.31.830 Кт 0.401.10.180 (красное сторно) – закрытие расчетов за основные средства;

Дт 0.302.34.830 Кт 0.401.10.180 – дополнительная исправительная проводка по закрытию расчетов за материальные запасы.

Оформить такую операцию можно ручной операцией.