Декларация по УСН за 2024 год: как заполнить и сдать

Декларация по УСН с 2025 года: что изменилось

Начиная с отчетности за 2024 год, налогоплательщики используют новый бланк декларации по УСН, который вступил в силу с 2 января 2025 года (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@).

1. На титульном листе удалено поле с наименованием представителя налогоплательщика. Вместо него добавлена строка для указания реквизитов документа, подтверждающего полномочия представителя (например, для доверенности или GUID электронной доверенности при использовании МЧД).

2. Обязательное поле «Объект налогообложения» добавлено на титульный лист, в котором указывается один из кодов:

• «1» — если объект налогообложения «Доходы»;
• «2» — если объектом выступают «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

3. Введен новый Раздел 4, предназначенный для учета расходов на покупку контрольно-кассовой техники (ККТ). Его должны заполнить организации, работающие на УСН в новых регионах (ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская область).

В разделе 4 указываются сведения о приобретенной ККТ, регистрации и затратах на покупку:

• Строка 010 — модель онлайн-кассы из реестра ККТ;
• Строка 030 — регистрационный номер кассы;
• Строка 050 — сумма затрат на ее приобретение.

Для получения вычета сумма расходов на покупку ККТ не должна быть больше 28 000 руб. Если расходы превышают сумму исчисленного налога, остаток вычета можно перенести на следующий налоговый период (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ). Новые строки 060–063 используются в Разделах 1.1 и 1.2 декларации для корректного учета налогового вычета.

4. Изменены штрихкоды на страницах декларации по УСН.

5. В приложении № 2 к приказу ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ опубликованы правила заполнения декларации. Новые контрольные соотношения для проверки корректности показателей декларации опубликованы в письме ФНС от 28.12.2024 № СД-4-3/14759@.

Когда нужно сдавать декларацию по УСН за 2024 год

• Для организаций крайний срок сдачи — 25 марта 2025 года (вторник);
• Для ИП — 25 апреля 2025 года (пятница).

Поскольку указанные даты выпадают на рабочие дни, перенос сроков не предусмотрен.

Несвоевременная подача декларации по УСН может привести к штрафу согласно п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф рассчитывается как 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога. Если декларация по УСН не сдана в течение 20 рабочих дней после крайнего срока, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Декларация по УСН в «1С:Бухгалтерия»: как заполнить

В программе «1С:Бухгалтерия» начиная с версии 3.0.166 поддерживается новая форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Чтобы заполнить декларацию по УСН, откройте: Отчеты — 1С-Отчетность — Декларация по УСН. 

Используйте Помощник по УСН: информация заполняется автоматически на основе данных налогового учета в программе.

Как сдать декларацию по УСН за 2024 год

Налоговую декларацию необходимо представить в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Доступны следующие способы подачи (п. 4 ст. 80 НК РФ):

• На бумажном носителе (лично в ИФНС, через представителя или почтой с описью вложения);
• Через сервис ФНС «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме»;
• Через личный кабинет ИП на сайте налоговой службы;
• По телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО.

Некоторые компании должны представить декларацию по УСН за 2024 год только в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• компании со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за 2024 год;
• вновь созданные организации (включая реорганизованные) с числом сотрудников более 100 человек.

Если организации не соблюдают требование, им придется заплатить штраф — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).