Как ИП на УСН и ПСН уменьшить налоги на страховые взносы

Как менялись правила

Как было до 2023 года

И для упрощенки, и для патента действовал простой порядок снижения налогов на СВ. Из документов требовалось лишь уведомление об уменьшении патента.

Какие поправки появились с 2023 года

С начала года были введены ЕНС и ЕНП, поэтому регулирование изменилось.

Для упрощенки был введен такой порядок действий:

• Рассчитать авансовый платеж к уплате.
• Внести взносы на единый счет.
• Вычесть внесенные СВ из суммы аванса.
• Заполнить и отправить в налоговую инспекцию заявление о зачете, чтобы зарезервировать сумму перечисленных взносов. Документ допускалось подавать исключительно в электронном виде с использованием ЭП.
• Направить в ФНС уведомление об исчисленных суммах налога для сообщения о том, какую сумму направить с ЕНС на налог. Срок подачи — до 25 числа. 
• Доплатить аванс, если это требуется.
• Обеспечить положительное сальдо на ЕНС в сумме внесенных СВ до даты их списания: до 31.12.2023 по фиксированным взносам, до 01.07.2024 — по дополнительным (1 %).

Для работающих на патенте было необходимо:

• Уплатить страховые взносы.
• Рассчитать платеж по патенту за минусом внесенных СВ.
• Направить в налоговую инспекцию заявление о зачете (только электронный вид), чтобы зарезервировать нужную сумму.
• Направить в инспекцию уведомление об уменьшении патента.
• Внести остаток по патенту, если это требуется.
• Проконтролировать наличие на ЕНС сальдо в сумме внесенных ранее СВ до дня списания: до 31.12.2023 по фикс. взносам, до 01.07.2024 — по дополнительным (1 %).

Внимание! Позже ФНС решила отменить обязательное заявление о зачете.

Эти поправки были оформлены законом № 389-ФЗ, который определяет действующий порядок для ИП по сокращению налогов на спецрежимах.

Как ИП уменьшить налоги по УСН и ПСН на страховые взносы по новым правилам

1. Появилось право уменьшать налоги на пока не внесенные взносы.

Это стало возможно, поскольку все платежи перечисляются на ЕНС. При просрочке уплаты СВ, на которые плательщик уже уменьшил налог, сумма автоматически спишется с ЕНС при наступлении соответствующего срока. Если средств будет недостаточно, возникнет долг и на него начнут начисляться пени. Далее налоговики получат право взыскать долг принудительно.

2. Перенос сроков уплаты СВ не имеет значения для их учета при расчете налогов по УСН, ПСН.

ИП может снизить налоги на взносы, перечисляемые за тот же период. Смещение сроков уплаты на следующий календарный год не отменяет это правило.

3. Дополнительные взносы с дохода свыше 300 000 руб. учитываются в периоде, в котором они были перечислены.

Взнос в сумме 1 % с дохода сверх лимита за 2024 год можно учитывать при сокращении налога только в 2025 году, потому что срок его уплаты — 01.07.2025. Однако плательщики вправе учитывать доп. взносы за 2023 год и в текущем, и в 2024 году. Законодатель специально предусмотрел такое исключение, поскольку не все успели воспользоваться своим правом.

4. До конца 2025 года разрешено сокращать налоги на задолженность по СВ за 2023 год — в периоде, за который происходит уменьшение.

Если предприниматель в 2024 году внесет долг по СВ за 2022 год, он сможет снизить налог за 2024 год. 

5. Поправки применяются с 01.01.2023.

Действие закона относится ко всем правоотношениям, возникшим с начала года.

Примеры уменьшения УСН и ПСН в 2023 году

Пример № 1:

ИП Иванов И. И. до октября 2023 года был оформлен как самозанятый и оказывал услуги по пассажирским перевозкам. Доход предпринимателя приближался к лимиту в 2,4 млн руб., поэтому он оформил патент с 24.10 по 31.12 стоимостью 6805 руб. 

Иванову нужно выплатить 8626 руб. взносов. Он запланировал выплату на январь следующего года.

В ноябре Иванов подал в ФНС уведомление об уменьшении патента на СВ без фактической их уплаты. Поскольку сумма взносов оказалась больше стоимости патента, за 2023 год Иванову не нужно вносить доплату по ПСН.

Пример № 2:

ИП Сидоров С. С. работает на УСН 6 %, за девять месяцев он должен внести аванс 150 000 руб.

В 2023 году Сидоров внес в бюджет взносы с дохода свыше установленного лимита за:

• 2022 год — 11 560 руб.
• 2023 год — 22 000 руб.

А также выплатил долг по фикс. взносам за 2022 год — 45 842 руб. Фикс. взносы за 2023 год он намерен внести 02.01.2024.

Сидоров вправе сократить аванс на:

• Фикс. взносы за 2023 год, которые он пока не внес.
• Доп. взносы с доходов, превышающих лимит, за 2022 год и за 2023 год.
• Долг по СВ за 2022 год.

В результате Сидоров внесет в бюджет 24 756 руб.: 150 000 - 45 842 - 45 842 - 11 560 - 22 000.

Сдавайте отчеты во все госорганы через 1С-Отчетность. Сервис поддерживает необходимые виды документов, а также проверяет заполненные формы на возможные ошибки перед отправкой. Узнайте больше по телефону +7 (909) 28-25-160 или свяжитесь с нами в WhatsApp и Viber — +7 (909) 28-25-160. Действуют акции и скидки.