Ответ на требование налоговой в 2023 году: полная инструкция

Обменивайтесь документами с госорганами с помощью 1С‑Отчетность

Попробовать

В каких случаях налоговая направляет требования

Полномочия установлены НК РФ:

Ситуация	Что просит ИФНС
Камеральная/выездная налоговая проверка	Если есть неточности в декларациях или расхождения с данными ФНС, инспектор потребует пояснения либо документы
Встречная проверка контрагента	Может поступить запрос документации или сведений по контрагенту, которого проверяют (накладные, акты)
Проверка сделок (не в рамках контрольного мероприятия)	Данные по крупным и подозрительным сделкам

Запросы при камеральной проверке

Уточнить показатели.
Передать документы.
Предоставить пояснения.

По срокам запросы возможны лишь:

За период, в отношении которого была подана отчетность. По прошедшему периоду такое право появляется, если переносился вычет по НДС.
В трехмесячный срок с момента подачи декларации, расчета. Если он истек, необходимо решение о продлении проверки.

Что именно могут запросить:

Ситуация	Что может требовать ИФНС
Сдана уточненная декларация с меньшим налогом	Пояснения
Сдана декларация с убытками	Пояснения
В отчетности по страховым взносам есть необлагаемые суммы или льготные тарифы	Подтверждающие документы
В декларации есть ошибки, неточности	Пояснения либо уточненная декларация
В декларации по НДС есть неточности, расхождения с контрагентами	Подтверждающие документы на налоговые вычеты
Применены налоговые льготы	Подтверждающие документы
Декларация сдана без обязательных сопроводительных документов	Недостающие документы (например, первичка)
Уточненная декларация сдана по истечении двух лет с меньшим налогом или большими убытками	Подтверждающие убытки документы
Сданы декларации по земельному, водному налогу, налогу на полезные ископаемые	Документы, которые являются основанием для расчета

Особенности выездных проверок

Налоговики запрашивают любую документацию по подсчету и перечислению налогов, в отношении которых они ведут проверку, за:

проверяемый период, прописанный в решении (не более трех предыдущих календарных лет);
период текущей проверки. Запрос должен поступить до истечения шести месяцев с момента решения о выездном мероприятии.

Выход за эти лимиты возможен, только если проверку решили продлить. Если ее приостановили, требования направлять не разрешается.

Встречная налоговая проверка и другие основания

В некоторых ситуациях требования выписываются вне проверок. Они могут касаться любого периода. Ограничение есть лишь для встречных проверок — в пределах камерального либо выездного мероприятия у делового партнера.

Что требуют:

При встречной проверке: бумаги по деловому партнеру, партнеру из «цепочки» по НДС. Важно, чтобы запрос исходил именно от вашей инспекции. А также нужно поручение от той ИФНС, к которой относится контрагент. Если эти условия не соблюдены, ответ можете не составлять.
При проверке сделок: документация по сделке, в которой бизнес участвовал (по которой он владеет сведениями).
Документы по имуществу и по обязательствам. Касается ситуаций, когда долг в бюджет превысил 1 млн руб. (исчерпывающий список документации установлен в приложении к приказу ФНС от 10.02.2020 № ЕД-7-8/85@).

Автоматизируйте бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия

Попробовать

Порядок направления требований ФНС

Возможен бумажный и цифровой формат.

Способы отправки:

заказным письмом;
вручение документа ИП, директору, уполномоченному лицу под расписку;
онлайн по ТКС;
онлайн в ЛК плательщика (используется редко).

Если на ваш бизнес возложена обязанность подавать электронную отчетность, запрос всегда будет электронным.

Как должно быть оформлено требование

Действующий бланк был введен приказом налоговой от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (с поправками от января 2023 года).

В документе должно быть указано:

Основание — норма НК РФ.
Вид налогового контроля.
Срок, предусмотренный для предоставления сведений и документов.
Названия, реквизиты нужных документов или описание найденных неточностей в отчетности.
Данные делового партнера (при встречной проверке).

Запрос заверяется подписью уполномоченного сотрудника ФНС: собственноручной либо УКЭП.

Как правильно ответить на требование налоговой

Компании-операторы ЭДО чаще всего высылают уведомление на электронную почту о том, что поступило обращение из ФНС.

Далее бизнесу необходимо подтвердить получение. Для этого вышлите квитанцию о приеме в течение шести рабочих дней. При просрочке более 10 дней налоговая может заблокировать банковский счет.

Вы вправе отказать в приеме электронного документа, если:

он адресован другому лицу,
не проставлена электронная подпись,
использован неправильный формат.

Если письмо пришло обычной почтой, подтверждения не потребуется.

Срок для формирования ответа будет отсчитываться со следующего дня после получения запроса.

Момент получения:

ТКС — дата направления квитанции о приеме;
ЛК — день, следующий за датой появления запроса;
почта России — шестой день со дня отправки заказного письма;
лично — момент вручения.

Сроки, предоставляемые на ответ, разнятся:

Основание	Что нужно предоставить	Срок на ответ (со дня получения требования)
Камеральная, выездная проверка или запрос вне проверки	Документы, информация	10 рабочих дней
Камеральная проверка	Пояснения	пять рабочих дней
Камеральная по нулевой ставке НДС, вычетам	Документы	20 календарных дней
Встречная проверка	Документы, информация	пять рабочих дней

Как направить ответ

Чаще всего доступен и бумажный, и электронный вид. Однако пояснения к декларации по НДС отсылают только электронно по ТКС.

Электронно также можно подать цифровые документы и сканы бумажных, заверив их ЭП.

Если копии бумажные, их также следует заверить.

Сохраните подтверждение об отправке:

При использовании ЭДО — это квитанция.
При направлении заказным письмом — чек, опись.
При личном вручении — подпись работника ФНС на вашем экземпляре.

Ответственность

Если не направить ответ, не уложиться в срок, могут последовать санкции:

Административная ответственность для руководителя компании — штраф от 300 до 500 руб. (для ИП аналога не предусмотрено).
Налоговое взыскание для организаций и предпринимателей:

Основание требования	Содержание запроса	Размер штрафа
Любое, за исключением встречной проверки	Документы	200 руб. за один документ
Любое	Пояснения/информация	5000 руб. 20 000 руб. — в случае повторного правонарушения
Встречная проверка контрагента	Документы	10 000 руб.

Некорректные требования ФНС

1. Сведения запрошены за пределами установленного периода.

К примеру, инспектор проверяет первый квартал этого года, но запрашивает пояснения за четвертый квартал прошлого.

В этой ситуации отвечайте только по периоду, который прописан в самом документе.

2. Неверные суммы.

Иногда ФНС находит расхождения сумм по декларации и счету. Рекомендуем проверить документацию, из которой изначально брались сведения. Возможно, некоторые суммы не облагались налогом.

Если есть ошибка, из-за которой налоговая база занижена, сдайте уточненную декларацию. Если налог завышен, достаточно ответа в ФНС.

Отвечайте только по реальным расхождениям, даже если инспектор допустил ошибку.

3. Запрос личных сведений.

Запрошенный документ может касаться сделок, не входящих в предпринимательскую деятельность. К примеру, крупной покупки ИП товаров для личных нужд.

Вы вправе ответить, что эта сделка не относится к предпринимательству и по ней был оформлен только чек.

4. Запрос отсутствует.

Периодически в формате требований на самом деле составляются информационные письма.

По общему правилу вы не обязаны отвечать на них. Но рекомендуем все-таки соблюсти формальный порядок: выслать квитанцию о приеме и пояснение в свободной форме.

Автоматизируйте бизнес-процессы с 1С. Мы поможем подобрать сервисы для бухгалтерского, налогового, кадрового учета, отчетности. Узнайте больше по телефону +7 (909) 28-25-160 или напишите в чат на сайте. Мы на связи.