Налоговые каникулы для ИП: как воспользоваться в 2025 году

Налоговые каникулы для ИП: кто может воспользоваться

Эта льгота предназначена исключительно для индивидуальных предпринимателей, юридические лица не могут ею воспользоваться.

Условия:

• ИП должен быть зарегистрирован не более двух лет назад (подробности перечислили ниже);
• на момент регистрации предпринимателя в регионе уже должен действовать закон, предоставляющий налоговую льготу.

Как уйти на налоговые каникулы — условия

Перечень требований к ИП содержится в п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса:

• допустимые налоговые режимы: УСН или ПСН;
• деятельность ИП: производство, социальная или научная деятельность, предоставление бытовых услуг. Дополнительно льгота распространяется на ИП на УСН, которые предоставляют места для временного проживания;
• если у ИП несколько видов деятельности, то не менее 70% дохода должно приходиться на льготируемую сферу (только для УСН).

Срок действия налоговых каникул

Льготный период ограничен: ИП может применять ставку 0% не более двух налоговых периодов подряд на протяжении двух календарных лет.

Для разных налоговых режимов сроки применения отличаются:

• ПСН: налоговый период зависит от срока действия патента (от 1 до 12 месяцев). Нулевую ставку можно применять в течение двух сроков действия патента подряд. Например, если предприниматель приобретет два патента по шесть месяцев каждый, он сможет пользоваться льготой в течение года.
• УСН: налоговый период составляет календарный год, поэтому предприниматель освобождается от налога на два года подряд.

Обратите внимание: если ИП приостанавливает деятельность на спецрежиме, он утрачивает право на налоговые каникулы. Это особенно актуально для ИП на ПСН: если между сроками действия патентов есть перерывы, это считается разрывом в применении ПСН. Соответственно, ИП на ПСН теряет право на льготу (письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Пока что налоговые каникулы продлены до конца 2026 года (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Повторная регистрация ИП и налоговые каникулы

Льгота доступна не только впервые зарегистрированным предпринимателям, но и тем, кто ранее закрывал бизнес, а затем снова зарегистрировался. Главное, чтобы в момент повторной регистрации в регионе уже действовал закон о налоговых каникулах.

Эту позицию поддерживают суды (п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018) и Минфин (письмо от 22.03.2019 № 03-11-11/19514).

Однако если на дату введения каникул предприниматель уже был зарегистрирован, затем снялся с учета и снова открыл ИП, могут возникнуть сложности. Минфин считает, что ИП в таком случае не имеет права воспользоваться налоговыми каникулами (письмо от 20.01.2020 № 03-11-11/2566).

Региональные ограничения для ИП

Регионы могут самостоятельно решать, предоставлять ли льготу по УСН и ПСН, а также вводить ограничения на:

• максимальное количество сотрудников;
• предельный размер доходов;
• список видов деятельности;
• срок действия льготы (например, в некоторых регионах программа уже прекращена).

Важно проверять актуальную информацию по своему региону, так как условия применения налоговых каникул в разных субъектах РФ могут отличаться.

Какие виды деятельности подпадают под налоговые каникулы

Конкретные коды ОКВЭД устанавливают региональные власти. Чтобы получить точную информацию, необходимо изучить региональные законы или обратиться за разъяснениями в местную налоговую службу.

Как оформить освобождение от налогов и отчитаться

Специальное уведомление в налоговую инспекцию подавать не требуется, важно соблюдать все условия налоговых каникул.

УСН: ИП не уплачивает авансовые платежи и налог по окончании года. В декларации по УСН указывается ставка 0%.

Патент: при подаче заявления на патент предприниматель должен:

• на стр. 002 в поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку _ процентов, установленную» указать «0%»;
• в поле «ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации» указать реквизиты закона субъекта РФ о налоговых каникулах.

Нужно ли ИП вести учет доходов и расходов во время налоговых каникул?

УСН

ИП обязан вести учет показателей деятельности для расчета налоговой базы, даже если налоговая база равна нулю. КУДиР нужно заполнять, иначе возможны штрафы:

• 10 000 руб. за отсутствие ведения КУДиР;
• 30 000 руб., когда предприниматель нарушает правило (не ведет КУДиР) более одного налогового периода (п. 2 ст. 120 НК).

Если у ИП несколько направлений деятельности, важно контролировать долю доходов по каждому виду бизнеса. Когда доход от льготируемой деятельности составит менее 70%, придется уплатить налог в общем порядке.

Кроме того, региональный закон может устанавливать лимит доходов для применения льготы, поэтому вести учет нужно обязательно.

Патент

На патенте не требуется подтверждать, что 70% доходов приходится на льготируемую деятельность. Однако важно следить за региональными ограничениями по размеру доходов. Вести книгу учета доходов на ПСН — обязательно (ст. 346.53 НК), так как налоговая может потребовать подтверждение соблюдения лимита в 60 млн руб. За отсутствие книги предусмотрены штрафы (ст. 120 НК).

Налоговые каникулы и страховые взносы

Налоговые каникулы не освобождают предпринимателей от уплаты страховых взносов. Их необходимо платить в полном объеме:

• фиксированные взносы и 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. — за себя;
• взносы за наемных работников.

Эти моменты зафиксированы в письмах Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68194 и от 27.01.2017 № 03-11-12/4292.