обзор 18 фев. 2025 2006
Нет времени читать?
Отправим статью на почту
Регионы имеют право освобождать предпринимателей на ПСН и УСН от уплаты налогов. В 2024 году Правительство РФ продлило закон о налоговых каникулах до конца 2026 года. Индивидуальные предприниматели могут воспользоваться этой льготой, если выполнят ряд условий — какие именно, рассказали ниже.
Эта льгота предназначена исключительно для индивидуальных предпринимателей, юридические лица не могут ею воспользоваться.
Условия:
Перечень требований к ИП содержится в п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса:
Льготный период ограничен: ИП может применять ставку 0% не более двух налоговых периодов подряд на протяжении двух календарных лет.
Для разных налоговых режимов сроки применения отличаются:
Обратите внимание: если ИП приостанавливает деятельность на спецрежиме, он утрачивает право на налоговые каникулы. Это особенно актуально для ИП на ПСН: если между сроками действия патентов есть перерывы, это считается разрывом в применении ПСН. Соответственно, ИП на ПСН теряет право на льготу (письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).
Пока что налоговые каникулы продлены до конца 2026 года (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
1С:Отчетность
Сдавайте отчетность быстро, просто и вовремя во все контролирующие органы с сервисом 1С
Льгота доступна не только впервые зарегистрированным предпринимателям, но и тем, кто ранее закрывал бизнес, а затем снова зарегистрировался. Главное, чтобы в момент повторной регистрации в регионе уже действовал закон о налоговых каникулах.
Эту позицию поддерживают суды (п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018) и Минфин (письмо от 22.03.2019 № 03-11-11/19514).
Однако если на дату введения каникул предприниматель уже был зарегистрирован, затем снялся с учета и снова открыл ИП, могут возникнуть сложности. Минфин считает, что ИП в таком случае не имеет права воспользоваться налоговыми каникулами (письмо от 20.01.2020 № 03-11-11/2566).
Регионы могут самостоятельно решать, предоставлять ли льготу по УСН и ПСН, а также вводить ограничения на:
Важно проверять актуальную информацию по своему региону, так как условия применения налоговых каникул в разных субъектах РФ могут отличаться.
Конкретные коды ОКВЭД устанавливают региональные власти. Чтобы получить точную информацию, необходимо изучить региональные законы или обратиться за разъяснениями в местную налоговую службу.
Специальное уведомление в налоговую инспекцию подавать не требуется, важно соблюдать все условия налоговых каникул.
УСН: ИП не уплачивает авансовые платежи и налог по окончании года. В декларации по УСН указывается ставка 0%.
Патент: при подаче заявления на патент предприниматель должен:
ИП обязан вести учет показателей деятельности для расчета налоговой базы, даже если налоговая база равна нулю. КУДиР нужно заполнять, иначе возможны штрафы:
Если у ИП несколько направлений деятельности, важно контролировать долю доходов по каждому виду бизнеса. Когда доход от льготируемой деятельности составит менее 70%, придется уплатить налог в общем порядке.
Кроме того, региональный закон может устанавливать лимит доходов для применения льготы, поэтому вести учет нужно обязательно.
На патенте не требуется подтверждать, что 70% доходов приходится на льготируемую деятельность. Однако важно следить за региональными ограничениями по размеру доходов. Вести книгу учета доходов на ПСН — обязательно (ст. 346.53 НК), так как налоговая может потребовать подтверждение соблюдения лимита в 60 млн руб. За отсутствие книги предусмотрены штрафы (ст. 120 НК).
Налоговые каникулы не освобождают предпринимателей от уплаты страховых взносов. Их необходимо платить в полном объеме:
Эти моменты зафиксированы в письмах Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68194 и от 27.01.2017 № 03-11-12/4292.
Нет времени читать?
Отправим статью на почту
Если у вас остались вопросы, задайте их нашим экспертам:
Вам может быть интересно
обзор 15 апр. 2025 432
Как перейти на ЭПД в 2025 году и избежать штрафов
С 2025 года действуют новые правила, касающиеся использования электронных перевозочных документов. Подробнее о работе с ЭПД рассказали в статье
обзор 08 апр. 2025 2889
Декларация по НДС на УСН: как заполнить и сдать
Разбираемся, кто должен подавать декларацию по НДС на УСН в 2025 году, какие изменения появились в форме документа и как его правильно заполнить
обзор 09 апр. 2025 500
1С-Коннект: что это, как скачать и установить
С помощью 1С-Коннект пользователи могут в любой момент обратиться техподдержку 1С. Как установить и использовать 1С-Коннект, рассказали в статье
обзор 10 апр. 2025 256
Как подключить 1С:Подпись — инструкция
Разбираемся, как работает 1С:Подпись. Пошаговая инструкция: как настроить 1С:Подпись, подать заявку на получение квалифицированной электронной подписи
Выбор региона
В корзине товаров: 0