НДС на УСН с 2026 года: что меняется для бизнеса

Новые лимиты доходов и основных средств для УСН

С 1 января 2026 года увеличатся пороговые значения для работы на УСН:

• предельный доход для применения УСН — 490,5 млн руб. Лимит ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор;
• остаточная стоимость основных средств — 218 млн руб.

Эти изменения расширяют возможности применения УСН, но одновременно с этим организациям и ИП придется перейти на ОСНО при превышении лимита по доходам.

Как ИП и ООО платят НДС на УСН

НДС обязателен не для всех «упрощенцев». Итог зависит от годового дохода. Возможны три сценария:

• освобождение от НДС;
• применение пониженных ставок;
• расчет налога по общеустановленным ставкам.

Ставки и условия применения

Таким образом, с 1 января 2026 года ключевой показатель уплаты НДС на УСН — доход свыше 20 млн руб. Именно он определяет обязанность по уплате НДС.

Как рассчитывается лимит в 20 млн руб.

Общие правила

Доходы учитываются следующим образом:

• действующие «упрощенцы» — по доходам за предыдущий год на УСН;
• перешедшие на УСН — по доходам за прошлый год на ОСНО или ЕСХН;
• при совмещении режимов доходы суммируются.

ИП на патенте

Если ИП совмещает УСН и ПСН, для лимита учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Доходы, которые не включаются в расчет

При сравнении с лимитом не учитываются:

• субсидии по п. 4.1 ст. 271 НК РФ;
• положительная курсовая разница по п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Освобождение от НДС на УСН

Если доходы не превышают 20 млн руб., освобождение применяется автоматически. Уведомлять налоговую не нужно. Освобождение действует:

• для новых компаний — с даты регистрации;
• для действующих — до момента превышения лимита с начала года.

Пример №1: предположим, предприниматель зарегистрировал компанию в январе 2025 года. Доход превысил лимит в 20 млн руб. в июне. НДС начисляется с июля и только с суммы превышения.

Пример №2: ИП совмещает два налоговых режима — УСН и ПСН. ИП заработал за 9 месяцев 45 млн руб., из них 25 млн руб.— на патенте. С октября возникает обязанность по уплате НДС и одновременно утрачивается право на ПСН.

Если компания или ИП освобождены от НДС:

• декларация по НДС не подается;
• счета-фактуры не выставляются.

Порядок уплаты НДС в 2026 году

Расчет НДС: формулы и примеры

Рассмотрим несколько частых ситуаций и сравним налоговую нагрузку при разных ставках НДС.

Ставки НДС на УСН 5% и 7% – формула расчета

Если предприниматель или организация применяет пониженные ставки НДС на УСН 5% или 7%, сумма налога к уплате определяется по формуле:

НДС к уплате = Исчисленный НДС + Восстановленный НДС

Такой порядок установлен п. 1 ст. 173 НК РФ, а также пп. «а» п. 6 и п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Для организаций, применяющих обычную ставку НДС (10% или 22%), порядок иной. Здесь необходимо принять НДС к вычету из суммы исчисленного налога, а затем добавить восстановленный НДС.

В этом случае используется формула:

НДС к уплате = Исчисленный НДС — НДС к вычету + Восстановленный НДС.

Ставки НДС на УСН 10% и 22% – формула расчета

Для организаций, применяющих общеустановленные ставки НДС (10% или 22%), действует иной механизм. В этом случае из суммы исчисленного налога можно принять «входной» НДС к вычету, а затем прибавить восстановленный налог.

Формула будет выглядеть так:

НДС к уплате = Исчисленный НДС — НДС к вычету + Восстановленный НДС

Сравнение ставок: 5% или 22%

Предположим, компания работает на УСН с объектом «Доходы минус расходы» по ставке 15%. С 2026 года организация становится плательщиком НДС и должна выбрать: применять стандартную ставку 22% с правом на вычет или пониженную ставку 5% без вычетов.

Исходные данные для расчета НДС на УСН

• Выручка — 100 млн руб.
• Расходы на приобретение товаров для перепродажи — 70 млн руб., включая «входной» НДС по ставке 22%;
• Прочие расходы (зарплата, страховые взносы, аренда и т. д.) — 10 млн руб. без НДС.

Если не учитывать НДС, финансовый результат за 2025 год составил бы:

100 млн руб. − 70 млн руб. − 10 млн руб. = 20 млн руб.

Налог по УСН при ставке 15%: 20 млн руб. * 15% = 3 млн руб.

Однако при доходе свыше 20 млн руб. освобождение от НДС не применяется, поэтому налог на добавленную стоимость необходимо учитывать в расчетах.

Расчет при ставке НДС 20% 

Исчисленный НДС: 100 млн руб.*22/122=18,032 млн руб. 

«Входной» НДС к вычету: 70 млн руб.*22/122=12,622 млн руб. 

За счет уменьшения налоговой базы по УСН «упрощенный» налог снизится на: (18,032−12,622)*15% = 0,81 млн руб.

Дополнительная налоговая нагрузка за счет НДС составит: 18,032−12,622−0,81=4,6 млн руб.

Итоговый заработок компании: 20 млн руб.−4,6 млн руб.=15,4 млн руб.

Расчет при ставке НДС 5% без вычетов

Исчисленный НДС: 100 млн руб.*5/105=4,76 млн руб.

Принять «входной» НДС к вычету нельзя, он включается в стоимость товаров.

Снижение налога по УСН за счет уплаченного НДС рассчитывается по формуле: 4,76 млн руб.*15%=0,71 млн руб.

Рост налоговой нагрузки за счет НДС составит: 4,76−0,71=4,05 млн руб.

Итоговый заработок компании: 20 млн руб.−4,05 млн руб.=15,95 млн руб.

Результаты

Вывод: в данном примере применение пониженной ставки НДС на УСН 5% без вычета «входного» налога оказывается более выгодным для компании.

Расчет для НДС 7% и 22%

Компания применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы». Прогноз по выручке на 2026 год превышает порог, при котором можно выбрать ставку НДС 5%, поэтому для оценки налоговой нагрузки рассматриваются два варианта — НДС 7% без вычетов и стандартный НДС 22% с правом на вычет.

Исходные данные для расчетов

Используем следующие показатели:

• выручка — 300 млн руб.;
• расходы на приобретение товаров для перепродажи — 240 млн руб., в том числе «входной» НДС от поставщиков по ставке 22%;
• прочие расходы (заработная плата, страховые взносы, аренда и иные затраты) — 20 млн руб. без НДС.

Если абстрагироваться от НДС на УСН, финансовый результат компании за год составил бы:

300 млн руб.–240 млн руб.–20 млн руб.=40 млн руб.

Единый налог при УСН по ставке 15% в этом случае равен:

40 млн руб.*15%=6 млн руб.

Однако при фактической работе без учета НДС обойтись нельзя, поэтому далее рассчитываем показатели с учетом налога.

Вариант 1. Применение НДС 22% с вычетами

Сумма исчисленного НДС определяется следующим образом:

300 млн руб.*22/122=54,098 млн руб.

Размер «входного» НДС, принимаемого к вычету:

240 млн руб.*22/122=43,278 млн руб.

Поскольку сумма НДС к уплате уменьшает налоговую базу по УСН, единый налог снижается на:

(54,098-43,278)*15%=1,623 млн руб.

Дополнительная налоговая нагрузка, связанная с НДС, составит:

54,098−43,278−1,623=9,197 млн руб.

Соответственно, чистый заработок компании сократится до:

40 млн руб.−9,197 млн руб.=30,803 млн руб.

Вариант 2. Применение НДС 7% без вычетов

При использовании пониженной ставки сумма исчисленного НДС равна:

300 млн руб. × 7/107 = 19,62 млн руб.

Право на вычет «входного» НДС отсутствует — налог включается в стоимость приобретаемых товаров для перепродажи.

За счет уменьшения налоговой базы по УСН единый налог снизился бы на: 19,62 млн руб. × 15% = 2,94 млн руб.

При этом общая дополнительная нагрузка по НДС составит: 19,62 − 2,94 = 16,68 млн руб.

Фактический заработок компании в таком случае уменьшится до: 40 млн руб. − 16,68 млн руб. = 23,32 млн руб.

Вывод:  при заданных условиях применение стандартной ставки НДС на УСН 22% с вычетом «входного» налога экономически оправдано. Этот вариант позволяет сохранить более высокий уровень чистого дохода по сравнению с пониженной ставкой 7% без права на вычет.

Переход на НДС при УСН требует аккуратных расчетов и корректного отражения операций. Ошибки здесь часто приводят к отказам в вычетах. Чтобы корректно настроить НДС и соблюсти все требования законодательства, обращайтесь за помощью к экспертам Lad. Наши консультанты подробно ответят на вопросы и помогут разобраться, как оформить переход на НДС при УСН.

Какой НДС на УСН выбрать

Выбор ставки НДС на УСН напрямую зависит от структуры ваших затрат и доли «входящего» налога.

Когда выгодна ставка НДС 22%

Если у компании значительная доля «входного» НДС, как правило, целесообразно применять ставку НДС 22%. Такая ситуация чаще всего характерна для производителей и поставщиков товаров, которые закупают сырье, материалы или товары с НДС и заинтересованы в применении налоговых вычетов.

Когда выгодны пониженные ставки 5% и 7%

Ставки НДС 5% или 7% имеет смысл рассматривать, если «входящего» НДС немного либо он отсутствует вовсе. Обычно это актуально при работе с контрагентами, которые не выставляют счета-фактуры и не предъявляют НДС.

Важно учитывать, что при выборе ставок 5% или 7% отказаться от них в добровольном порядке нельзя в течение 12 последовательно идущих кварталов, если налогоплательщик не утратит право на их применение. Поэтому расчет налоговой нагрузки необходимо проводить заранее и максимально внимательно.

Плюсы и минусы пониженных ставок НДС

Пониженные ставки имеют как преимущества, так и ограничения, которые важно учитывать при выборе.

Преимущества

1. Ставка НДС существенно ниже общеустановленной;

2. При УСН с объектом «Доходы минус расходы»:

• «входной» («ввозной») НДС включается в расходы в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и уменьшает базу по налогу, уплачиваемому при УСН.

Ограничения и риски

1. Нельзя принять к вычету «входной» («ввозной») НДС;

2. При УСН с объектом «Доходы»:

• «входной» («ввозной») НДС не учитывается ни при расчете НДС (поскольку вычет не применяется), ни при расчете налоговой базы по УСН, так как объект налогообложения — доходы;

3. Переход на НДС при УСН при применении ставок 5% и 7% осложняется тем, что необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету;

4. При риске превышения доходов в течение года потребуется пересчитать НДС.

Выбор ставки НДС на УСН всегда должен основываться на финансовой модели бизнеса, структуре затрат и прогнозе доходов, а не только на размере налоговой ставки.

Учет «входного» и «ввозного» НДС на УСН

Возможность принять НДС к вычету зависит от выбранной ставки налога:

• Пониженные ставки 5% и 7%. В этом случае «входной» и «ввозной» НДС к вычету принять нельзя. Налог включается в стоимость приобретенных товаров, услуг или имущественных прав. Та же логика применяется, если организация освобождена от уплаты НДС.

• Общеустановленная ставка (например, 22%). При стандартной ставке допускается вычет «входного» и «ввозного» НДС при соблюдении условий, указанных в налоговом законодательстве. Исключение составляют случаи из п. 2 ст. 170 НК РФ, когда налог учитывается в стоимости приобретенных активов.

Особенности применения пониженных ставок НДС на УСН

• Переход на особый порядок уплаты НДС. На пониженную ставку НДС можно перейти с любого квартала. ФНС получает информацию о применении ставки из декларации по НДС.
• Обязательный период применения. Пониженную ставку необходимо использовать непрерывно минимум 12 кварталов (3 года), начиная с квартала подачи первой декларации с пониженной ставкой. Преждевременный отказ невозможен. После 3 лет можно либо вернуться на общий порядок, либо сохранить особые условия при соблюдении требований.
• Лимиты и индексация. Лимит дохода индексируется согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ. ИП на патенте учитывает доходы с патента, сравнивает с этим лимитом, суммирует все поступления.
• Права контрагентов. Независимо от выбранной ставки, покупатели и заказчики вправе принимать НДС, начисленный упрощенцами, к вычету.

Особые правила по операциям с НДС на УСН

1. Не нужно платить НДС по операциям, перечисленным в ст. 149 НК РФ.

2. При пониженных ставках НДС 5% или 7% не требуется вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций — такой учет нужен только для вычетов, которые нельзя использовать при этих ставках.

3. Для операций, указанных в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка 0%.

4. Особые ставки не применяются при ввозе товаров в РФ и при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (п. 1–6 ст. 161 НК РФ).

5. При расчете дохода для сравнения с лимитом не учитываются:

• субсидии, переданные безвозмездно в государственную или муниципальную собственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ),

• положительная курсовая разница (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Сдача деклараций по НДС для организаций и ИП

Налогоплательщики на УСН освобождаются от подачи деклараций по НДС, если не совершают операции, облагаемые этим налогом.

• Если доход за год превысил 20 млн руб., необходимо исчислять и уплачивать НДС по ставкам 5%, 7% или 22% и сдавать соответствующую декларацию.
• При освобождении от НДС на УСН, но при реализации облагаемых товаров или услуг, декларацию также необходимо сформировать и отправить в контролирующие органы.

Срок подачи декларации — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день выпадает на выходной или праздник, сдача декларации переносится на следующий рабочий день.

Порядок уплаты НДС на УСН с 2026 года

Оплата налога производится на Единый налоговый счет (ЕНС). Сумму НДС можно перечислять равными частями в течение 3 месяцев после отчетного периода, не позднее 28 числа каждого месяца. Если это рабочий день, платеж выполняется в обычном порядке, если выходной или праздник — в ближайший рабочий день.

Предприниматель может внести единовременный платеж: до 28 числа месяца, следующего за отчетным, без деления на части. Для компаний, освобожденных от НДС, но выставивших счет-фактуру с налогом, обязательство по оплате возникает до 28 числа квартала.

Сдача деклараций по НДС для организаций и предпринимателей

Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) освобождены от обязанности сдавать декларации по НДС, если их деятельность не включает операции, облагаемые этим налогом. Если годовой доход превышает 20 млн руб., плательщик обязан исчислять НДС по ставкам 5%, 7% или 22% и сдавать декларацию в налоговую инспекцию.

Даже если вы освобождены от НДС на УСН, но продаете товары или оказывает услуги, на которые налог распространяется, декларацию все равно нужно подать.

Ведение книги покупок и книги продаж

• Если вы платите НДС на УСН по любой ставке, необходимо вести Книгу продаж.
• При доходе ниже 20 млн руб. и освобождении от налога вести Книгу продаж не требуется.
• При использовании пониженных ставок 5% или 7% Книгу покупок ведут при получении авансов, возврате предоплаты или возврате товаров — это обычная практика для работы с авансами.
• При расчетах НДС по стандартным ставкам (10% или 20%) Книгу покупок вести нужно в любом случае.
• При освобождении от НДС также снимается обязанность вести Книгу покупок.

Штрафы по НДС

Несвоевременная уплата НДС влечет начисление штрафов и пеней. Если декларация подана с опозданием более чем на 20 дней, возможна временная приостановка банковских операций, электронных переводов и операций с цифровой валютой.

Как подготовиться к новым правилам по учету НДС

• Прогноз налоговой нагрузки: оцените суммы платежей по разным ставкам НДС — общим и пониженным.
• Определение даты начисления: НДС учитывается на дату отгрузки товара или поступления аванса; доход на УСН признается кассовым методом на дату поступления денег.
• Ценообразование: включите НДС в цены продажи на следующий год и зафиксируйте выбранную ставку в дополнительных соглашениях с контрагентами.
• Автоматизация: используйте решения для ведения бухгалтерского и налогового учета, документооборота, финансовой аналитики и складского учета. Автоматизация позволяет видеть точные остатки товара, управлять закупками и быстрее оформлять документы, что дает преимущество при корректировке ассортимента и ценообразовании, независимо от того, платите вы НДС или нет.

Решения 1С упрощают все операции, связанные с НДС. Чтобы корректно настроить и рассчитать НДС на УСН, обращайтесь к нам. Консультанты Lad помогут разобраться, как работать с НДС. 

Ответы на часто задаваемые вопросы по НДС на УСН с 2026 года

Ниже перечислили ключевые ситуации, с которыми сталкиваются предприниматели и компании на УСН.

Общепит и НДС

Услуги общепита пока что освобождены от уплаты НДС в соответствии с подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. То есть такие операции не облагаются налогом.

Совмещение клиентов с разными ставками НДС

Если вы ИП на УСН с объектом «Доходы» и доходы за год не превышают 20 млн руб., но часть ваших клиентов работает с НДС 22%, вы можете:

• Выставлять счета-фактуры с НДС по своему усмотрению для отдельных клиентов.
• Уплачивать НДС по этим операциям в бюджет, даже если вы освобождены от налога.

Важно: вычет «входного» НДС в этом случае невозможен — его нужно включать в стоимость товаров или услуг.

Пункт 5 статьи 173 НК РФ подтверждает: платить НДС обязаны даже освобожденные от налога юрлица и ИП, если выставлен счет-фактура с выделенным налогом.

Превышение лимита дохода в 20 млн руб.

• Если доходы за год ≤ 20 млн руб., льгота сохраняется, и НДС не начисляется.

• Если доходы превышают 20 млн руб., и вы выбрали пониженную ставку НДС 5% или 7%, необходимо применять ее непрерывно в течение 12 кварталов и учитывать, что входной НДС к вычету не принимается.

Пример: доход превысил лимит в мае — налог начисляется на операции с 1 июня. До превышения лимита НДС не начисляется.

Разовые реализации с НДС при доходе ниже 60 млн руб.

Если вы проводите единоразовые операции с НДС, но суммарные доходы за год превышают 20 млн руб., вы теряете право на льготу, и все операции подлежат налогообложению.

Как определить доход ИП или юрлица, применяющего НДС на УСН

• Доход для УСН учитывается кассовым методом — по факту поступления денег в кассу или на расчетный счет.

• Для НДС оборот определяется по реализации товаров, работ или услуг согласно главе 21 НК РФ. Правила УСН при этом не применяются.

Автоматическое освобождение от НДС

Если в 2025 году доходы ИП на УСН не превысят 20 млн руб., с 2026 года освобождение от НДС предоставляется автоматически. Подавать отдельное уведомление не требуется.