Новые правила работы на УСН с 2025 года: отвечаем на вопросы

1. Какой доход позволяет работать на УСН с 2025 года?

Максимальный годовой доход не должен превышать 450 млн руб.

2. Какие ставки налогов на УСН действуют с 1 января 2025 года?

Повышенные ставки (8% и 20%), ранее применяемые при доходах выше 150 млн руб. (199,35 млн руб. с учетом индексации), отменены. Останутся базовые ставки:

• 6% для объекта налогообложения «доходы»;
• 15% для объекта «доходы минус расходы».

3. Какие компании на УСН будут обязаны платить НДС с 2025 года?

Все организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС. Исключение — те, у кого доход за предыдущий год не превышает 60 млн руб.

4. При каком доходе нужно уплачивать НДС?

При доходе от 60 млн руб. в год.

5. Какие доходы учитываются для расчета лимита в 60 млн руб.?

Доходы за предыдущий год по периодам работы на УСН и ОСНО, за исключением курсовых разниц и субсидий.

6. Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС?

Нет, освобождение предоставляется автоматически, если доход за год не превышает 60 млн руб.

7. На какой срок действует освобождение от НДС?

До тех пор, пока доходы остаются ниже 60 млн руб. Как только годовой доход превысит 60 млн руб., НДС необходимо включать в стоимость товаров и услуг, выставлять счет-фактуры.

8. Можно ли отказаться от освобождения от НДС?

Отказаться добровольно нельзя, но налог можно уплачивать, несмотря на освобождение.

9. Какие ставки НДС установлены для упрощенцев?

Ставки зависят от дохода за предыдущий год:

• 5% — при доходах до 250 млн руб.;
• 7% — при доходах от 250 млн до 450 млн руб.

Компании также могут применять стандартные ставки — 10% и 20%.

10. Нужно ли уведомлять налоговую о выборе ставки НДС?

Нет, уведомлять налоговые органы не требуется.

11. Когда можно выбрать другую ставку НДС?

Ставка фиксируется на три года (12 налоговых периодов).

12. Можно ли применять разные ставки НДС одновременно?

Нет, одновременное применение ставок 5% или 7% и стандартных ставок 20% или 10% запрещено.

13. С каких доходов начисляется НДС: со всех или только свыше 60 млн руб.?

НДС начисляется с полной стоимости реализованных товаров, работ или услуг. НДС включается в цену товаров, работ или услуг.

14. Доступны ли налоговые вычеты по НДС?

Да, если применяется стандартная ставка — 10% или 20%. 

15. Могут ли новые компании на УСН, открытые с 2025 года, получить освобождение от НДС?

Да, вне зависимости от суммы дохода.

16. Нужно ли выставлять счета-фактуры, если компания освобождена от уплаты НДС?

Только если счет-фактура выставлена с выделенным НДС или компания исполняет обязанности налогового агента.

17. Нужно ли подавать декларацию по НДС, если доход компании менее 60 млн руб. и у нее есть освобождение от уплаты НДС?

Да, если компания самостоятельно выставила счет-фактуру с НДС или исполняет обязанности налогового агента.

18. Нужно ли платить НДС при доходе до 60 млн руб., если компания продает подакцизные товары?

Нет, освобождение от уплаты НДС сохраняется. 

19. Когда нужно платить НДС, если компания утратила освобождение от уплаты налога?

НДС нужно заплатить с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили лимит.

20. Нужно ли начислять НДС по авансам 2024 года при отгрузке в 2025 году?

Да, если отгрузка произойдет в 2025 году, когда упрощенец станет плательщиком НДС, налог необходимо начислить и уплатить. Важно заранее договориться с партнерами, как вы будете исчислять НДС по переходящим договорам и закрепить новые правила, подписав дополнительное соглашение. 

21. С какой зарплаты нужно платить страховые взносы по тарифу 30%?

Для малого и среднего бизнеса с 2025 года тарифы на страховые взносы будут такими:

• 30% с величины 1,5 МРОТ (33 660 руб. — 1,5 МРОТ в 2025 году);
• 15% с величины свыше 1,5 МРОТ.

МРОТ с 01.01.2025 года тоже повышают. В 2024 году он равен 19 242 руб., в 2025 — 22 440 руб.

22. Какую форму декларации сдавать за 2024 год?

Новую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, с указанием объекта налогообложения: «1» — доходы или «2» — доходы минус расходы.

Как вести учет НДС на УСН в 1С

В решениях 1С, например в «1С:Бухгалтерия», начиная с версии 3.0.160, пользователь может указать, какую ставку НДС будет применять организация на УСН с 01.01.2025 года. Разработчики 1С своевременно дорабатывают конфигурации, чтобы бухгалтеры и предприниматели могли вести учет в соответствии с требованиями законодательства.