Ставки НДС на УСН в 2026 году

Входящий НДС — это сумма, включенная поставщиками в стоимость товаров, работ или услуг. Входящий НДС можно вычесть из исходящего НДС и таким образом снизить налоговую базу.

Исходящий НДС — сумма налога, которую продавец предъявляет покупателю и затем перечисляет в бюджет. То есть клиент оплачивает НДС вместе со счетом, а компания перечисляет НДС в налоговую.

При работе на общей ставке входящий НДС можно принять к вычету и тем самым уменьшить сумму налога к уплате. При пониженных ставках 5% и 7% такое право отсутствует.

Считать НДС удобно в программе «1С:Бухгалтерия». Система подтягивает в счет-фактуру информацию о товарах и услугах и рассчитывает НДС.

Плюсы и минусы ставок НДС для упрощенцев

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ закрепил обязанность уплаты НДС для упрощенцев при превышении лимита доходов. В 2026 году доступны два варианта: пониженные и общеустановленные ставки.

Ставки НДС 10% и 22%

Если доход за предыдущий год превышает 20 млн руб., но не достиг 490,5 млн руб., налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать — применять пониженную или общую ставку. При доходе свыше 490,5 млн руб. применяется исключительно общая ставка.

Базовая ставка НДС — 22%. Ставка 10% применяется в отношении отдельных категорий товаров:

• импортируемые товары;
• социально значимая продукция — некоторые продукты питания, детские товары, печатные издания, медицинские изделия.

Перечни таких товаров закреплены в постановлениях Правительства РФ № 908 от 31.12.2004, № 688 от 15.09.2008, а также разъяснены в письме Минфина от 04.02.2015 № 03-07-07/4363. Для экспортных операций и сопутствующих услуг используется ставка 0%. При этом налогоплательщик сохраняет право на вычет входящего НДС — это принципиальное отличие от режима «без НДС».

Отдельные льготы действуют и для гостиничного бизнеса. С 1 сентября 2024 года ставка 0% применяется к ряду гостиничных услуг, включая использование фитнес-залов, бассейнов и SPA-зон, конференц-залов и платных парковок.

Ключевое преимущество общей ставки — возможность уменьшать налог за счет вычетов входящего НДС.

Пример

ООО оказывает строительные услуги. Доход компании ниже 490,5 млн руб., но организация выбрала ставку 22%, поскольку регулярно закупает материалы с НДС. За счет вычетов налоговая нагрузка оказалась ниже, чем при применении ставки 7% без вычетов.

Разница между ставкой 0% и освобождением от НДС

Важно отличать ставку 0% и освобождение от НДС. Приведем примеры:

• отель выбрал нулевую ставку и не начисляет НДС на услуги SPA, но принимает к вычету входящий НДС по закупкам;
• парикмахерская освобождена от НДС из-за низкого дохода — налог она не платит, но при этом и вычеты не применяет.

Пониженные ставки НДС 5 и 7 процентов

Ставки НДС 5 и 7 процентов предназначены для упрощенцев с доходом от 20 до 490,5 млн руб. за предыдущий год. Их особенность — отсутствие права на вычет входящего НДС. Налог уплачивается в полном объеме с суммы реализации.

После перехода на пониженную ставку ее необходимо применять не менее трех лет. Исключения:

• доход за год менее 20 млн руб. — компания освобождается от уплаты НДС;
• доход превысил 490,5 млн руб. — компания переходит на ставку 10% или 22%.

Кто применяет пониженные ставки НДС

Плательщики НДС по ставкам 5% и 7% — это ИП и организации на УСН с доходом от 20 до 490,5 млн руб. При этом налогоплательщик вправе выбрать самостоятельно, какую ставку применять: пониженную или общую.

Пониженные ставки обычно выгодны, если:

• большая часть расходов не облагается НДС;
• потенциальный вычет при общей ставке был бы незначительным.

Выбор ставки не зависит от объекта УСН — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Однако для УСН «Доходы минус расходы» входящий НДС можно включить в расходы, даже если он не принимается к вычету. Это снижает налоговую базу по УСН и общую налоговую нагрузку. Перечень таких расходов установлен ст. 346.16 НК РФ.

Как перейти на НДС 5 и 7 процентов в 2026 году

Переход возможен только с начала нового налогового периода. Перед этим рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку при разных ставках.

Пример

ИП покупает товар за 1500 руб. и продает за 2000 руб. Доход за год — 275 млн руб. ИП может применять как общую ставку, так и пониженную. 

• Пониженная ставка 7%: НДС = 2000*7/107=130,8 руб.

Общий НДС = Исходящий НДС — Входящий НДС, где:

• Исходящий НДС=2000*22/122=360,67 руб.

• Входящий НДС=1500*22/122=270,49 руб.

• Общий НДС=360,67-270,49=90,18 руб.

Вывод: ИП выгоднее использовать общую ставку НДС.

Когда применяется ставка 5% и 7%

• 5% — при доходе от 20 млн руб. до 272,5 млн руб. Право на применение ставки 5% утрачивается при превышении лимита.

• 7% — при доходе от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб. При превышении лимита переход на общую ставку осуществляется с первого числа следующего месяца.

Когда НДС можно не платить

Согласно ст. 145 НК РФ освобождение от НДС действует, если:

• доход за предыдущий год менее 20 млн руб.;
• бизнес зарегистрирован или переведен на УСН в 2026 году.

При совмещении режимов учитывается суммарный доход. 

Пример

ИП совмещает УСН и ПСН. За год предприниматель заработал: 

• 15 млн руб. с УСН,
• 10 млн руб. с ПСН.

Всего предприниматель заработал 25 млн руб. за год, сумма превышает лимит. Теперь предприниматель должен:

• сообщить в налоговую, что утратил право на использование ПСН. Это нужно сделать в течение 10 дней; 
• перейти на УСН;
• заплатить НДС 5% или 22% со следующего месяца.

При расчете дохода не учитываются курсовые разницы, субсидии и имущество, полученное от государства.

Освобождение от НДС в 2026 году применяется автоматически и не требует уведомлений. Однако оно не действует при ввозе товаров из-за рубежа. В этом случае компания становится налоговым агентом НДС по ст. 161 НК РФ.

Итог

При выборе ставки НДС в 2026 году упрощенцам важно заранее оценить структуру доходов и расходов. Сравнительные расчеты позволяют снизить налоговую нагрузку и избежать ошибок при переходе на новые правила налогообложения.

В программе «1С:Бухгалтерия» встроен калькулятор «Сравнение режимов налогообложения». Пользователи могут ввести данные по своей компании или ИП и рассчитать налоговую нагрузку, в том числе сумму НДС. Если вам нужна консультация, обращайтесь к нашим экспертам – они бесплатно выполнят настройку НДС.