Убытки в бухгалтерском учете: как и зачем отражать

Бизнесу следует учитывать и отражать убытки, чтобы корректно рассчитать размер налога на прибыль. Разбираемся, как это сделать.

Обновлено: 08 ноября 2022Опубликовано: 08 ноября 2022 9633 Время чтения ~1 мин.

Время чтения ~1 мин.

Консультация специалиста 1С

Что такое финансовый результат

Убытки определяют по истечении отчетного периода. Необходимо сравнить издержки и поступления, итоговые суммы считаются финансовым результатом. Чтобы его отразить, выбирают счет 99. Промежуточную отчетность составляют в течение всего финансового года, при этом используют проводки:

Дебет	Кредит	Расшифровка
90.9	99	Прибыль по обычной деятельности
99	90.9	Убыток по обычной деятельности
91.9	99	Прибыль по остальным активностям
99	91.9	Убыток по остальным активностям

Факты хозяйственной деятельности на субсчетах счетов 90, 91 отражают нарастающим итогом. По окончании года из-за реформации баланса нужно обнуление.

Таким образом, на конец года по счету 99 скапливается сальдо. Его включают в нераспределенную прибыль либо непокрытый убыток.

Чем регулируется учет убытков

Самая простая ситуация возникает, если по результатам налогового и бухгалтерского учета выявлена прибыль одинакового размера.

Но бывают случаи, когда фиксируют разные финансовые результаты. Тогда руководствуются ПБУ 18/02.

Так, фирма вправе перенести убытки на будущее. Это означает, что их вычтут из базы по налогу на прибыль в следующем периоде.

Получается, что в следующих периодах финансовая и налоговая прибыль будут разными. Появится вычитаемая временная разница.

Далее рассмотрим, какие варианты по убыткам в учете могут появиться.

Убытки в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтер определяет финансовый результат по бухучету. Далее ему следует подсчитать условный доход либо доход по налогу на прибыль.

Так, бухгалтерский убыток и ставку налога перемножают между собой. Далее в случае убытка нужно отразить отложенный налоговый актив на эту сумму – ОНА.

Автоматизируйте бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия

Попробовать

Убыток в бухучете и прибыль в налоговом учете

Возникает при вычитаемых временных разницах, отраженных в ОНА, либо из-за постоянных разниц, когда появляется постоянный налоговый расход.

Убыток в налоговом учете и прибыль в бухучете

Означает, что по данным налогового учета расходы оказались больше либо, наоборот, доходы – меньше. Тогда следует отразить отложенные налоговые обязательства – ОНО (при временных разницах) либо постоянные налоговые доходы – ПНД.

Бухгалтер рассчитывает условный расход и компенсирует его с помощью ОНО либо ПНД. Налог сводится к нулевому значению.

Перенос убытка

Когда у компании в налоговом учете фиксируется прибыль, у нее появляется возможность погасить перенесенный на будущее убыток такой прибылью. Сделать это можно как разбив сумму на части для разных периодов, так и полностью.

Внимание! В налоговом законодательстве установлено ограничение в 50% на учет убытков прошлого года.

Остались вопросы? Обращайтесь к нам. Позвоните по номеру +7 (909) 282-51-60 или напишите в чат на сайте. Наши специалисты проконсультируют вас.