Убытки в бухгалтерском учете: как и зачем отражать

Чем регулируется учет убытков

Самая простая ситуация возникает, если по результатам налогового и бухгалтерского учета выявлена прибыль одинакового размера.

Но бывают случаи, когда фиксируют разные финансовые результаты. Тогда руководствуются ПБУ 18/02.

Так, фирма вправе перенести убытки на будущее. Это означает, что их вычтут из базы по налогу на прибыль в следующем периоде.

Получается, что в следующих периодах финансовая и налоговая прибыль будут разными. Появится вычитаемая временная разница.

Далее рассмотрим, какие варианты по убыткам в учете могут появиться.

Убытки в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтер определяет финансовый результат по бухучету. Далее ему следует подсчитать условный доход либо доход по налогу на прибыль.

Так, бухгалтерский убыток и ставку налога перемножают между собой. Далее в случае убытка нужно отразить отложенный налоговый актив на эту сумму – ОНА.

Убыток в бухучете и прибыль в налоговом учете

Возникает при вычитаемых временных разницах, отраженных в ОНА, либо из-за постоянных разниц, когда появляется постоянный налоговый расход.

Убыток в налоговом учете и прибыль в бухучете

Означает, что по данным налогового учета расходы оказались больше либо, наоборот, доходы – меньше. Тогда следует отразить отложенные налоговые обязательства – ОНО (при временных разницах) либо постоянные налоговые доходы – ПНД.

Бухгалтер рассчитывает условный расход и компенсирует его с помощью ОНО либо ПНД. Налог сводится к нулевому значению.

Перенос убытка

Когда у компании в налоговом учете фиксируется прибыль, у нее появляется возможность погасить перенесенный на будущее убыток такой прибылью. Сделать это можно как разбив сумму на части для разных периодов, так и полностью.

Внимание! В налоговом законодательстве установлено ограничение в 50% на учет убытков прошлого года.

Остались вопросы? Обращайтесь к нам. Позвоните по номеру +7 (909) 282-51-60 или напишите в чат на сайте. Наши специалисты проконсультируют вас.