В процессе хозяйственной деятельности бюджетных (БУ) и автономных (АУ) учреждений возникает потребность в заимствовании в рамках нескольких источников финансового обеспечения. Так, для БУ и АУ соответственно лицевые счета №20 и №30, которые предполагают КФО=2 и КФО=4, средства ОМС №22 КФО=7, целевые субсидии №21 КФО=5. В конфигурации «Бухгалтерия государственного учреждения 8» для учета операций заимствования применяется сч. 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами». Рассмотрим вопрос приобретения особо ценного имущества (ОЦИ) с использованием целевых субсидий. Формирование вложений в (ОЦИ) см. в Табл. 1.
|
№
п/п
|
Наименование операции
|
Бухгалтерская запись по дебету счета
|
Бухгалтерская запись по кредиту счета
|
|
1
|
Получение субсидии на иные цели (КФО=5)
|
5 201.11.510
17.01 (косгу 180)
|
5 205.81.660
|
|
2
|
Формирование вложений в ОЦИ за счет субсидии на иные цели
|
5 106.21.310
|
5 302.31.730
5 302.ХХ.730
|
|
3
|
Оплата принятых работ (оказанных услуг), поставленных товаров
|
5 302.31 830
5 302.хх 830
|
5 201.11.610
18.01 (косгу выбития)
|
|
4
|
Принятие к учету доходов от получения субсидии на основании принятого учредителем отчета учреждения
|
5 205.81.560
|
5 401.10.180
|
|
5
|
Принятие учреждением к учету по виду деятельности (КФО=4) вложений в особо ценное имущество, произведенных за счет субсидий на иные цели (КФО=5) на основании справки ф.0504833
|
5 304.06.830
4 106.21.310
|
5 106.21.410
4 304.06.730
|
|
6
|
Принятие к учету объекта НФА
|
4 101.24.310
|
4 106.21.310
|
Для выполнения операции №5 фирма 1С добавила в конфигурацию документ «Перенос затрат по НФА на другой КФО, КПС», которыйпредназначен для переноса капитальных вложений в основные средства, нематериальные активы и непроизведенные активы, собранных на сч. 106, на другой КФО и (или) КПС (см. Рис. 1).
Рис. 1
Используется для отражения принятия учреждением к учету по виду деятельности (КФО=4) вложений в НФА, произведенных за счет субсидий на иные цели (КФО=5) или бюджетных инвестиций (КФО=6) в соответствии с Письмом Минфина России от 18.09.2012 № 02-06-07/3798 «Об отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности бюджетных, автономных учреждений, а также в бюджетном учете и бюджетной отчетности органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя учреждения, операций с недвижимым имуществом, в отношении которого учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения, и особо ценным движимым имуществом».
В данном примере мы меняем и КФО и КПС. Для выполнения последней операции (№6) по принятию к учету объекта ОС необходимо выбрать пункт меню в панели управления «Принять к учету», так же как и в документе «Покупка ОС, НМА» (см. Рис. 2).
Рис. 2
Аналогичные операции в текущей деятельности можно использовать и между КФО=2 и КФО=4. Нет у вас сегодня денежных средств из субсидии на выполнение г(м) задания (не поступили еще), а внебюджетные есть, вот вам источник заимствования КФО=2. Хорошим методическим материалом на эту тему будут письма Минфина России от 09.02.2012 №02-03-09/428 «О социальных выплатах учреждений, произведенных в 2012 г. » и от 04.09.2012 №02-06-10/3517.
