Бухгалтерская отчетность ООО на УСН

Законы, регулирующие бухгалтерскую отчетность ООО на УСН

Главный нормативный акт, регулирующий бухгалтерский учет, — Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем указано, что все организации обязаны вести учет и предоставлять отчетность вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

ООО на УСН, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут использовать упрощенный порядок учета, который является правом, а не обязанностью. ООО на УСН могут вести стандартный учет, но он более трудоемкий. Рекомендации по упрощенному ведению учета содержатся в Приказе Минфина от 21.12.1998 №64н. Выбранный порядок должен быть закреплен в учетной политике.

Упрощенная бухгалтерская отчетность включает только формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Прочие отчеты, пояснения и приложения предоставлять необязательно. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н (ред. 19.04.2019).

При подготовке отчетности нужно руководствоваться Законом №402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а также Приказом Минфина от 29.07.1998 №34н.

Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность

Право на упрощенную отчетность имеют организации, применяющие упрощенные методы ведения бухгалтерского учета:

• субъекты малого предпринимательства;
• участники проекта «Сколково».

Субъекты малого предпринимательства — это компании, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превышает 100 человек, а доход — 800 млн руб., при этом выполняется хотя бы одно условие, указанное в п. 1.1 ст. 4 ФЗ №209-ФЗ от 24.07.2007. Все организации на УСН подпадают под эти критерии и могут вести упрощенный учет. 

Компании, которые обязаны проходить аудит, жилищно-строительные кооперативы, микрофинансовые организации, бюджетные структуры, адвокатские коллегии и другие, перечисленные в п. 5 ст. 6 ФЗ №402-ФЗ, обязаны сдавать отчетность в общеустановленном порядке.

Требования к бухгалтерской отчетности ООО на УСН

Основные требования к упрощенной отчетности:

• бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах обязательны;
• отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала и пояснения необязательны, их можно заполнять выборочно;

Отчетность должна соответствовать следующим критериям:

• достоверность — отражение реального финансового положения;
• полезность — информация помогает принимать решения и отслеживать тенденции;
• полнота — отражение всех значимых аспектов деятельности организации;
• существенность — включение данных, влияющих на решения пользователей;
• нейтральность — удовлетворение интересов всех групп пользователей;
• последовательность — соблюдение принятых форм и правил, изменения только в исключительных случаях.

Отчетность оформляется на русском языке в тысячах рублей. Пустые графы отмечаются прочерком, отрицательные значения фиксируются в круглых скобках.

График и порядок сдачи

Годовую бухгалтерскую отчетность ООО на УСН сдают в течение 3 месяцев после окончания календарного года, то есть за 2025 год — до 31 марта 2026 года. Все отчеты предоставляются в электронном виде.

Как заполнить упрощенную отчетность

Обязательные формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Упрощенное заполнение означает группировку показателей без детализации.

Общие сведения

Шапка обеих форм содержит:

• период или дату отчета;
• наименование ООО, ОКПО, ИНН, вид деятельности;
• организационно-правовую форму и адрес.

Документ подписывает руководитель или уполномоченный представитель.

Упрощенный баланс

Активы включают 5 строк:

1. Материальные внеоборотные активы — основные средства и незавершенные капитальные вложения. Разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС»;
2. Нематериальные и финансовые внеоборотные активы — НМА, отложенные налоговые активы и пр.;
3. Запасы — сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту;
4. Денежные средства и эквиваленты — остатки на счетах 50, 51, 52 и кассе;
5. Финансовые и другие оборотные активы — дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр.

Пассивы включают 6 строк:

1. Капитал и резервы — кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету;
2. Долгосрочные заемные средства — сальдо по кредиту счета 67;
3. Другие долгосрочные заемные средства;
4. Краткосрочные заемные средства — кредитовое сальдо по счету 66;
5. Кредиторская задолженность — сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02;
6. Другие краткосрочные заемные средства.

Баланс активов и пассивов должен совпадать.

Упрощенный отчет о финансовых результатах

Содержит 7 ключевых показателей:

• Выручка — кредитовый оборот счета 90.01 минус дебет 90.03;
• Расходы по обычной деятельности — дебетовые обороты счета 90;
• Проценты к уплате — указываются в скобках (сумму процентов можно получить из кредитового оборота по счету 66 в корреспонденции со счетом 91);
• Прочие доходы и расходы — счет 91;
• Налоги на прибыль (доходы) — данные декларации по системе налогообложения;
• Чистая прибыль/убыток — итог всех показателей отчета о финансовых результатах за вычетом расходов.

Рекомендуем подключить сервис 1С-Отчетность, чтобы упростить подготовку и сдачу отчетов и не пропустить контрольные даты. Если вы пока не используете сервис 1С-Отчетность, вы можете протестировать его бесплатно в рамках пробного периода. Для этого:

• оставьте заявку на сайте;
• или позвоните по номеру, указанному ниже;
• или напишите в WhatsApp. 

Наши эксперты ответят на любые вопросы и подключат пробный период по сервису 1С-Отчетность к вашей базе 1С.