Формируем оборотно-сальдовую ведомость

Когда понадобится оборотно-сальдовая ведомость или ОСВ

Таблица демонстрирует обороты по счетам бухгалтерского учета и сальдо за конкретный период. Раньше ее применяли, чтобы составить бухгалтерский баланс.

Однако теперь баланс все чаще формируется через специальное ПО. Поэтому «оборотка» пригодится, когда нужно увидеть остатки и обороты по счетам. Кроме того, она поможет провести сверку, если присутствуют расхождения. С помощью нее проверяют цифры на синтетических счетах.

Итог таблицы отражает три пары параметров, которые равняются друг другу:

• остатки по дебету и кредиту на начало периода. Означает, что сумма средств организации равна сумме источников средств;
• обороты по дебету и кредиту. Связано с правилом двойной записи, когда операция должна отражаться в одном и том же размере по дебету и кредиту разных счетов.
• остатки по дебету и кредиту на конец периода. Здесь можно увидеть баланс на дату окончания периода.

Помимо этого «оборотка» удобна для оценки:

• тех параметров, которые невозможно посчитать исходя только из отчета о финансовых результатах и баланса;
• показателей на определенную дату.

Содержание регистров

В каждом бухгалтерском регистре присутствуют правая сторона и левая – это дебет и кредит. В оборотно-сальдовой ведомости они появляются в трех местах: сальдо на начало, на конец периода и обороты.

Какие бывают «оборотки»

Существует три разновидности:

• по всем синтетическим счетам в целом. Такой тип подходит, чтобы контролировать правильность баланса;
• по аналитическим счетам. Создавать ее следует по каждому счету в отдельности. Используется в целях поиска ошибок, к примеру, когда произошла запись платежей не на те счета;
• только по оборотам – «шахматка». Позволяет выявить нестандартные проводки.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость

Чаще всего бизнес ведет бухгалтерский учет через программы и приложения, где «оборотка» формируется автоматически. Сделать это можно на вкладке «Отчеты». Следует найти строку «Оборотно-сальдовая ведомость», указать необходимый период и сформировать таблицу по соответствующей кнопке. Данные можно будет просмотреть, а также скачать на компьютер в виде файла Excel. 

В случае, когда таблица создается вручную, в нее включают обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• наименование компании;
• период;
• группировка объектов учета;
• величина и единица измерения объектов;
• данные о должностях ответственных лиц;
• подписи и их расшифровка.

При необходимости руководитель фирмы вправе утвердить форму ведомости.

Пример по счету 62

Рассмотрим, какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость, сформированная по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На счете отражаются платежи за товары или услуги. При этом к нему также привязывают субсчета: для поступивших авансов и для задолженности клиентов.

Таким образом, счет является активно-пассивным, при этом обладает активной структурой. Так, по кредиту можно увидеть снижение долга покупателей, в то время как по дебету он будет расти.

В случае, когда итог показал сальдо по дебету, клиент задолжал. Когда присутствует сальдо по кредиту, долг за продавцом. Например, аванс уже поступил, а товар пока не передан.

Сумма сальдо по счету 62 показывает расчеты со всеми клиентами в целом. Поэтому следует также вести учет в отношении каждого покупателя отдельно. Современные программы, например, 1С, обладают такими опциями.

Запросы ФНС

По общему правилу налоговые ведомства вправе требовать от плательщиков документы, которые подтверждают правильность исчисления и уплаты сборов и налогов.

Инспектор может выдвинуть такое требование при проверке. Если бизнес откажется предоставлять информацию, ему грозит штраф в сумме 200 руб. за один документ.

В судебной практике есть две точки зрения по поводу того, может ли ФНС запросить «оборотку»:

1. У налоговой нет такого права, поскольку ведомость является регистром бухгалтерского учета и не входит в состав первичной документации. Позиция также была подкреплена письмом ФНС от 13.09.2012 №АС-4-2/15309@.

2. Право есть. Требования инспектора распространяются на случаи, когда ведомость находится у плательщика, и в ней содержатся необходимые для проверки данные. Соответственно, за непредставление документа грозит штраф.

Поскольку единого мнения нет, лучше выполнять требования проверяющих. В противном случае фирме придется самостоятельно доказать в суде, что запрошенная «оборотка» отсутствует или не нужна для контрольных мероприятий.

Используйте 1С для быстрого и корректного создания ведомостей, ведения учета, а также для автоматизации других операций вашего бизнеса. Позвоните по номеру (831) 2-333-666 или напишите в WhatsApp и Viber — +7 (909) 28-25-290. Наши специалисты всегда на связи.