Как бизнесу работать с НДС на УСН в 2026 году

Кто обязан платить НДС на УСН

С 2025 года НДС обязателен не для всех упрощенцев. Ключевой критерий — размер дохода. Юридические лица и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, если доход за год превышает пороговые значения.

Обратите внимание: компании и ИП, зарегистрированные в 2025 году, освобождены от уплаты НДС до момента превышения установленного лимита.

Как определить доход для целей уплаты НДС на УСН в 2026 году

При расчете дохода, с которого возникает обязанность по уплате НДС, из общей суммы поступлений исключают:

• положительную курсовую разницу;
• субсидии, полученные в рамках поддержки субъектов МСП;
• поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (займы, взносы в уставный капитал и др.).

Если бизнес применяет несколько налоговых режимов, доход учитывают суммарно по всем системам налогообложения. При совмещении УСН и ПСН по патенту принимают фактический доход. Если итоговая сумма превышает 20 млн руб., предпринимателю необходимо заплатить НДС.

Учитывается ли НДС в доходах при расчете УСН?

При определении налоговой базы по УСН НДС, предъявленный покупателю, из дохода исключается. Порядок определения доходов закреплен в ст. 248 НК РФ.

Например, если за период реализованы товары на 210 000 руб., включая НДС 10 000 руб. (5%), то налог по УСН рассчитывается с суммы 200 000 руб.

Если организация получает доходы как по облагаемым, так и по необлагаемым НДС операциям, для определения предельного дохода учитывается совокупная выручка по всем операциям.

Кто освобожден от уплаты НДС на УСН в 2026 году

От обязанности платить НДС в 2026 году освобождены компании и ИП, если их доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. Кроме того, освобождение от НДС применяется к компаниям и ИП, которые:

• перешли на УСН;
• продолжают работать на УСН;
• реализуют подакцизные товары.

Важно: упрощенцы, освобожденные от НДС в 2026 году, не могут принимать входящий НДС к вычету и не обязаны выставлять счета-фактуры.

Когда НДС платят даже при соблюдении лимита дохода

Даже при доходе до 20 млн руб. в 2025 году упрощенцы обязаны платить НДС в 2026 году, если они:

• выступают налоговыми агентами по НДС;
• ввозят товары на территорию РФ и уплачивают импортный НДС;
• выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Операции, не облагаемые НДС

Законодательством установлен перечень операций, по которым НДС не начисляется. Согласно п. 1 и 2 ст. 149 НК РФ льготы применяются независимо от воли налогоплательщика. В частности, не облагаются НДС:

• отдельные медицинские изделия и услуги при наличии лицензии;
• занятия с несовершеннолетними в кружках и секциях;
• предоставление жилья по договорам аренды, найма и лизинга;
• операции с долями в уставном капитале и ценными бумагами.

Пункт 3 ст. 149 НК РФ предусматривает добровольные льготы, от которых можно отказаться, уведомив налоговые органы. Такой отказ актуален, если доля необлагаемых операций невелика и компания не хочет вести раздельный учет. К таким операциям относятся, например, благотворительность, получение займов, продажа жилья.

Ставки НДС на УСН: налоговые ставки, доступные предпринимателям

Упрощенцы могут применять:

• стандартные ставки — 20% (22% с 1 января 2026 года) и 10%;
• пониженные ставки — 5% и 7%;
• нулевую ставку — для отдельных видов деятельности (экспорт, гостиничные услуги и др.).

От применения ставки 0% можно отказаться, подав заявление в налоговый орган до начала квартала, в котором предприниматель планирует использовать базовую или льготную ставку. Отказ действует не менее 12 месяцев и распространяется на все операции, подпадающие под нулевую ставку.

Эксперты Lad помогут разобраться, какую ставку НДС выбрать и как настроить НДС на УСН. Оставьте заявку, и мы подробно проконсультируем вас.

Как ставка НДС зависит от дохода с 1 января 2026 года

Ключевое отличие стандартных ставок от пониженных — право на вычет входного НДС. При ставках 5% и 7% такое право отсутствует. Переход на НДС с обычных ставок на льготные возможен с любого квартала, но отказаться от пониженной ставки нельзя ранее чем через 3 года.

Стандартные ставки НДС: 10% и 22%

Ставки 0%, 10% и 22% доступны всем налогоплательщикам. Предприниматель выбирает ставку НДС в 2026 году исходя из деятельности, которую ведет. Их основное преимущество — возможность принимать входной НДС к вычету. Ставки НДС 0%, 10% и 22% не зависят от дохода предпринимателя. Как только компания начнет зарабатывать более 490,5 млн руб., она просто потеряет право использовать УСН.

Общая ставка 22% применяется по большинству товаров и услуг. Ставка 10% действует в отношении социально значимых товаров: товары для детей, продукты первой необходимости, книги, периодика, отдельные медизделия. Импортные товары облагаются НДС по ставке 22% или 10% независимо от применяемого режима.

Ставки НДС: 5% и 7%

Ставки 5% и 7% доступны только упрощенцам. Они применяются до достижения соответствующего уровня дохода. Ставка НДС 5% применяется до достижения предпринимателем дохода 272,5 млн руб., ставка 7% — до 490,5 млн руб. После того как размер дохода превысит 490,5 млн руб., бизнес теряет право на использование пониженных ставок НДС, а также на работу на УСН. Организация автоматически переходит на ОСНО и использует базовые ставки по налогу. 

Важно: порядок работы с НДС и применяемыми ставками необходимо закрепить в учетной политике и своевременно ее актуализировать.

Расчетные ставки НДС на УСН в 2026 году

Если сумма налога уже включена в стоимость, используют расчетные ставки:

• 10/110 и 22/122 — при ставках НДС 10% и 22%;
• 5/105 и 7/107 — при ставках НДС 5% и 7%.

Они особенно актуальны при получении авансов, поскольку в них содержится НДС.

Как рассчитать НДС в 2026 году

При работе со ставками 5% и 7% НДС к уплате рассчитывается по формуле:

Исчисленный НДС + восстановленный НДС

При ставках НДС 10% и 22% применяется формула:

Исчисленный НДС − НДС к вычету + восстановленный НДС

Предприниматель на УСН может принять к вычету НДС из исчисленного НДС.

Пример №1

ООО применяет УСН и платит НДС. Перечислим налоговые обязательства организации, исходя из данных:

• выручка — 300 млн руб.;
• покупка товаров для реализации — 230 млн руб. (в т. ч. НДС);
• зарплата, взносы в СФР и иные расходы — 20 млн руб.;
• НДС на УСН — 22%;
• налог на УСН — 15%.

Прибыль ООО за год: 300 млн руб. − 230 млн руб. − 20 млн руб. = 50 млн руб.

Сумма налога ООО на УСН за 2025 год: 50*0,15=7,5 млн руб.

Заработок ООО: 50−7,5=42,5 млн руб.

Компания платит НДС с 2025 года. Сумма исчисленного НДС рассчитывается по формуле:

Выручка * расчетная ставка НДС = 300*22/122=54,098 млн руб.

Поскольку ООО применяет ставку 22%, компания может принимать к вычету входной НДС. Входной НДС к вычету рассчитывается по формуле:

Затраты на приобретение продукции * расчетная ставка НДС = 230*22/120=42,16 млн руб.

Чтобы уменьшить упрощенный налог за счет вычета НДС, используется формула:

Исчисленный НДС − входной НДС * ставка УСН (15%) = (54,098−42,16)*15%=1,79 млн руб.

Налоговые обязательства увеличатся за счет НДС и рассчитываются по формуле: 54−42,16−1,79=10,05 млн руб.

Заработок ООО составит: 50−10,05=39,95 млн руб.

Пример №2

Предположим, ООО применяет ставку 7%. Остальные показатели возьмем из предыдущего примера. В этом случае нельзя учитывать входной НДС. Но при применении УСН «Доходы минус расходы» входной НДС можно отразить в расходах. 

Сумма исчисленного НДС составит: 300*7/107=19,63 млн руб.

Входной НДС ООО не может принять к вычету, но может учесть в стоимости продукции. Чтобы снизить налог за счет НДС к уплате (налог вычитается из налоговой базы по УСН), используется формула: 

Исчисленный НДС * 15% (ставка по УСН) = 19,63*15%=2,94 млн руб.

Налоговое бремя компании увеличится на: 19,63−2,94=16,69 млн руб.

Заработок компании составит: 50−16,69=33,31 млн руб.

Вывод: примеры расчетов показывают, что при значительной доле входного НДС стандартные ставки с правом на вычет часто оказываются выгоднее пониженных.

Критерии выбора ставок НДС на УСН: 22% (10%) или 5%, 7%

Итоговая налоговая нагрузка бизнеса на УСН напрямую зависит от выбранной ставки НДС. Ошибка на этом этапе может привести либо к избыточным платежам в бюджет, либо к потере конкурентоспособности. Ниже разберем ключевые критерии, которые стоит учитывать при налоговом планировании.

Наценка на продукцию

Если компания работает с высокой наценкой, применение пониженных ставок НДС 5% и 7% часто оказывается более выгодным. Это позволяет не завышать конечную стоимость товаров и услуг и сохранять конкурентные позиции на рынке.

При незначительной наценке, наоборот, целесообразнее рассмотреть стандартные ставки НДС 10% или 22%. В этом случае возможность использовать налоговые вычеты может существенно снизить налоговую нагрузку.

Сумма входящего НДС

При работе со ставками НДС 5% и 7% компания теряет право на вычет входного НДС. Поэтому такие ставки не подходят бизнесу с большим объемом входящего налога — использовать его для уменьшения обязательств не получится.

Если доля входного НДС невелика, применение пониженных ставок становится экономически оправданным. При значительном объеме входящего НДС, напротив, выгоднее использовать ставки 10% или 22%, чтобы сократить сумму налога за счет вычетов.

УСН «Доходы»

На режиме УСН «Доходы» входящий НДС не учитывается ни при каких ставках. В этой ситуации применение НДС 5% или 7% чаще оказывается выгоднее. Использование ставок 10% или 22% приведет к росту налоговой нагрузки без возможности ее компенсировать.

УСН «Доходы минус расходы»

На УСН «Доходы минус расходы» входящий НДС при пониженных ставках нельзя принять к вычету, но его можно включить в состав расходов. Поэтому НДС 5% и 7% может быть выгодным при определенной структуре затрат.

При применении ставок 10% или 22% входящий НДС принимается к вычету, что позволяет снизить налоговое бремя. Такой вариант эффективен при наличии существенной доли расходов с НДС.

Итог: какую ставку НДС выбрать в 2026 году

Выбор ставки НДС на УСН в первую очередь зависит от доли входящего налога. Перед принятием решения рекомендуем провести детальный расчет налоговой нагрузки при разных вариантах уплаты НДС. При этом важно учитывать, что работа со стандартными ставками и налоговыми вычетами увеличивает затраты на учет и документооборот.

Новые документы для УСН

Компании и ИП, применяющие НДС на УСН, обязаны оформлять и вести:

• счета-фактуры с НДС по облагаемым операциям;
• книгу продаж;
• книгу покупок (при ставках НДС 10% и 22% и использовании вычетов);
• декларации по НДС в электронном виде — ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Важно: при превышении лимита дохода и изменении ставки НДС достаточно указать актуальную ставку в декларации. Отдельно уведомлять налоговый орган не требуется.

Порядок уплаты НДС на УСН

НДС перечисляется в составе единого налогового платежа. Сумму налога за квартал уплачивают тремя равными частями — до 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Также допускается уплата всей суммы единовременно до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

Пример

В 1 квартале 2026 года компания начислила НДС в размере 30 000 руб. Платежи распределяются следующим образом:

• 10 000 руб. — до 28 апреля;

• 10 000 руб. — до 28 мая;

• 10 000 руб. — до 29 июня (так как 28 июня — выходной).

Если сумму невозможно разделить на три равные части, то последний платеж округляют. Используйте решения 1С, чтобы без ошибок рассчитать НДС, не пропустить сроки уплаты НДС и других налогов и взносов. Программа напомнит обо всех платежах и отчетах.

Переходный период: особенности уплаты НДС

Если отгрузка товаров произошла, когда не нужно было платить НДС, а оплата поступает в 2026 году, НДС с такой оплаты не начисляют. Налог возникает на дату отгрузки и рассчитывается со всей суммы реализации.

При переходе на пониженные ставки НДС необходимо восстановить ранее принятый к вычету входной налог. В отдельных случаях речь может идти о значительных суммах, которые подлежат уплате в бюджет по декларации.

Когда компаниям нужно восстановить входной НДС

Восстановление входного НДС, ранее принятого к вычету, обязательно в следующих ситуациях:

• Переход на НДС со ставок 10% или 22% на 5% или 7%. Налог восстанавливают в первом налоговом периоде применения пониженной ставки — только по операциям, облагаемым НДС 5% и 7%.
• Освобождение от НДС из-за снижения дохода до 20 млн руб. Входной НДС восстанавливают в четвертом квартале года, предшествующего освобождению.

Входной НДС по покупкам, сделанным до 2025 года

До 2025 года компании на УСН включали стоимость товаров и услуг в расходы с учетом входного НДС. По товарам для перепродажи расходы признавались по мере реализации.

С 2025 года входной НДС по покупкам, который не был учтен в расходах:

• принимают к вычету при ставках 10% или 22%;
• не принимают к вычету при ставках 5% или 7%.

НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 2025 года, но не введенным в эксплуатацию и не принятым к учету, можно принять к вычету в 2025 году.

Переход на НДС: работа с контрагентами

Введение НДС в 2026 году требует пересмотра договорных условий, актуализации цен и настройки программного обеспечения для сдачи деклараций и обмена счетами-фактурами. Также важно учитывать ситуацию, когда отгрузка и оплата приходятся на разные налоговые периоды — НДС начисляют на дату поставки.

Ценообразование с учетом НДС

Если компания не пересматривает цены после введения НДС, часть прибыли придется направить на уплату налога, что снижает рентабельность. Существенное повышение цен, в свою очередь, может негативно сказаться на спросе.

Повышение НДС: как работать с ценами, если есть налог на добавленную стоимость

Если ООО и ИП на УСН не будут корректировать цены на продукцию, часть заработка придется направить на уплату нового НДС, что приведет к снижению рентабельности. Слишком сильное повышение цен может отпугнуть покупателей, негативно отразится на объемах продаж и прибыли. При изменении цен необходимо учесть следующие факторы:

• спрос — готов ли рынок принять новые цены;
• прибыль — как новая цена повлияет на финансовый результат;
• вычет НДС — работают ли поставщики с НДС и корректно ли оформляют документы;
• налогообложение — важно проанализировать результаты расчетов при разных ставках НДС.

Штрафы за НДС: ответственность при несоблюдении правил уплаты

Для упрощенцев предусмотрены следующие штрафы за НДС:

• несвоевременная сдача декларации — 5% суммы налога за каждый месяц просрочки (не более 30% и не менее 1000 руб.);
• отсутствие счетов-фактур — штраф от 10 000 до 30 000 руб.;
• грубые ошибки в учете — 20% суммы недоимки (минимум 40 000 руб.);
• неуплата НДС — 20% суммы задолженности, при умышленной неуплате — 40%.

Соблюдение сроков и правил уплаты НДС в 2026 году позволяет избежать штрафов, пени и лишнего внимания со стороны налоговых органов.

Коротко про НДС на УСН с 1 января 2026 года

• НДС обязателен для упрощенцев с доходом свыше 20 млн руб.
• Доход учитывается по всем используемым налоговым режимам, например, если предприниматель применяет, ПСН.
• Доступны ставки 5%, 7%, 10%, 22% и 0%. Компании могут выбрать подходящую ставку, если соответствуют требованиям.
• Предусмотрены штрафы за НДС. Если нарушить сроки или правила уплаты НДС, компании или ИП придется заплатить штраф.

Как начать работать с НДС на УСН

Изменения в НК РФ существенно усложнили учет и отчетность для упрощенцев. Обучение сотрудников, настройка ПО и перестройка процессов требуют времени и дополнительных затрат. Повышение НДС может привести к ошибкам в учете и, соответственно, к штрафам и доначислениям.

НДС меняется, необходимо подготовить бухгалтерский и налоговый учет к новым правилам заранее. Мы настроим все за вас: подключим 1С:Фреш Базовый на 15 месяцев всего за 11 760 руб. и настроим НДС.