обзор 30 июл. 2024 1123
Нет времени читать?
Отправим статью на почту
В статье рассказали, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, на что обратить внимание и как не допустить ошибок при формировании отчета.
Отпускные, так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. Эти деньги можно выплатить строго в определенное время — минимум за 3 дня до начала отпуска сотрудника. Для расчета используются календарные дни, первый день отдыха в этот период не входит.
Независимо от длительности отпуска, сумма выплачивается сразу за весь период. НДФЛ также удерживается единовременно, когда работодатель выдал или перечислил деньги сотруднику. При расчете НДФЛ налоговая база уменьшается на сумму стандартных вычетов.
Начиная с отчетности за первый квартал 2024 года, форма 6-НДФЛ сдается в соответствии с требованиями приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
Расчет содержит 2 раздела:
Ранее (до 2023 года) даты фактического получения зарплаты и отпускных для целей НДФЛ отличались:
В отношении уплаты НДФЛ с авансов по зарплате с 2023 года действует правило, по которому датой фактического получения дохода является день выплаты дохода. Аналогичные правила действуют в отношении отпускных.
Таким образом, начиная с 2023 года налоговые агенты должны удерживать НДФЛ дважды, то есть при каждой выплате дохода сотруднику. Дни выплаты отпускных и заработной платы могут совпасть и в таком случае в разделе 1 формы 6-НДФЛ их отражают вместе.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ:
1С:Отчетность
Сдавайте отчетность быстро, просто и вовремя во все контролирующие органы с сервисом 1С
В расчете необходимо отчитаться только по тем суммам, которые уже выплачены. Если отпускные начислены, но еще не выплачены, отражать их в форме 6-НДФЛ не нужно. То есть сведения об отпускных нужно указывать в 6-НДФЛ только в том периоде, когда вы их выплатили.
Если у работника переходящий отпуск, то есть отдых начался в одном месяце, а закончился в другом, принципы отражения те же самые — их нужно показать в отчете, когда вы выплатите деньги сотруднику.
Иногда сотруднику необходимо пересчитать отпускные. Эту сумму отражают в отчете 6-НДФЛ как обычный доход в том периоде, когда он фактически был выплачен. НДФЛ с доплаты учитывается в разделе 1 в зависимости от того, когда деньги были перечислены в бюджет.
Например, работник ушел в отпуск 5 августа, получил на руки отпускные 1 августа в размере 87 000 руб. (НДФЛ составил 13 000 руб.). В сентябре была обнаружена ошибка: сотруднику не доплатили 5000 руб. НДФЛ с этой суммы — 650 руб. Доплату перечислили 5 сентября.
В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эти операции необходимо отразить следующим образом:
1. В разделе 1:
2. В разделе 2:
Обратите внимание: уточненный расчет за квартал, в котором была выплачена основная сумма отпускных, подавать не нужно.
При отзыве работника из отпуска часть дней отдыха остается неиспользованной. Но поскольку деньги выдаются сотруднику еще до начала отпуска и в полном объеме, итоговую сумму необходимо пересчитать. Соответственно, придется пересчитать и сумму НДФЛ.
Излишне выплаченные деньги необходимо вернуть. Возможно несколько вариантов, например сотрудник:
Предположим, что работник оформил отпуск на 28 календарных дней с 17 июня по 14 июля. Всю сумму отпускных он получил 13 июня, а 2 июля его попросили вернуться на работу. Оставшиеся 13 дней отпуска сотрудник будет отдыхать в сентябре.
Сумма отпускных составила 53 200 руб., НДФЛ — 6916 руб., на руки работник получил — 46 284 руб.
Поскольку сотрудника отозвали из отпуска, бухгалтер сделал перерасчет:
В отчете 6-НДФЛ за полугодие эти данные отображаются следующим образом:
1. в разделе 1 по строкам 020, 025 — 6 916 руб.;
2. в разделе 2:
После выхода на работу сотруднику за первую половину месяца начислили зарплату 30 000 тыс. руб., НДФЛ — 3 900 руб.
При ее выплате потребовалось учесть:
При выплате зарплаты бухгалтер:
В сентябре сотруднику вновь рассчитали отпускные за оставшееся время отдыха: 24 700 руб. (1 900 руб. * 13 дн.) и НДФЛ 3 211 руб. (24 700 руб. * 13%).
В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо отразить НДФЛ с зарплаты и отпускных:
В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев отразят отпускные за 17 июня — 2 июля, отпускные за сентябрь и зарплату за июль:
Обратите внимание: если вы пересчитываете отпускные, сдавать уточненный 6-НДФЛ не нужно.
Данная выплата не относится к отпускным, поскольку у них разные коды дохода:
При расчете компенсации учитывается средний заработок сотрудника и количество неиспользованных дней отдыха. НДФЛ с этой суммы нужно перечислить в бюджет не позднее 5 или 28 числа.
В отчете 6-НДФЛ компенсацию необходимо отразить в разделе 2, когда доход уже выплачен. Удержанный НДФЛ включается в строки 020 и 160 и отражается в строках 021–026 и 161–166 в зависимости от срока уплаты в бюджет. Порядок одинаков для всех и не зависит от оснований увольнения.
Начиная с 2024 года установлено два расчетных периода и два срока уплаты НДФЛ:
Обратите внимание: это правило не распространяется на выплаты за период с 23 по 31 декабря. В этом случае НДФЛ необходимо уплатить не позднее последнего рабочего дня года.
Удержать НДФЛ нужно в дату выплаты отпускных, даже если отпуск переходящий. То есть если выплата фактически относится к следующему месяцу, удержать НДФЛ необходимо непосредственно в момент выплаты отпускных и со всей суммы.
Предположим, что сотрудник оформил отпуск с 1 июля. Бухгалтер выплатил отпускные 26 июня. Выплата по отпускным составила 30 000 руб., а НДФЛ — 3900 руб.
В отчете 6-НДФЛ за полугодие необходимо заполнить следующее:
Если у вас остались вопросы, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, обращайтесь к нашим консультантам. Позвоните нам по телефону +7 (909) 28-25-160 или напишите в WhatsApp или Viber по номеру +7 (909) 28-25-160. Мы ответим на все ваши вопросы.
Нет времени читать?
Отправим статью на почту
Вам может быть интересно
обзор 26 дек. 2024 372
Налоговая реформа — 2025: важное про УСН и НДС
Собрали ответы на самые популярные вопросы по налоговой реформе: как платить и учитывать НДС, выдавать чеки, как выбрать новые ставки НДС в 1С
обзор 20 дек. 2024 238
Что такое сальдо ЕНС — как формируется и как узнать
Что такое сальдо ЕНС, как формируется сальдо ЕНС в учете, как распределить деньги с ЕНС — на эти и другие вопросы ответили в статье
обзор 17 дек. 2024 620
Ликвидация юридического лица: пошаговое руководство по сдаче отчетности
Если доходы компании падают, а долги растут, учредители могут ликвидировать бизнес. Как это сделать и какие отчеты подготовить — рассказали в статье
обзор 20 дек. 2024 174
1С:УНФ — возможности и преимущества
Рассказали о возможностях программы 1С:УНФ и кому подойдет это решение
Выбор региона
В корзине товаров: 0