Расчет НДФЛ: как правильно считать и платить налог

Общая информация о НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается не работодателем, а непосредственно сотрудником. Работодатель лишь удерживает налог из заработной платы и перечисляет его в бюджет. Стандартная ставка для резидентов России составляет 13%, для нерезидентов — 13% с доходов до 5 млн руб. в год и 15% с доходов более 5 млн руб.

Как изменится ставка НДФЛ в 2025 году

С 1 января 2025 года в России прогрессивная шкала налога на доходы будет расширена. Налог зависит от суммы дохода физлица в год:

• менее 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц) — 13%;
• 2,4–5 млн руб. в год (200 – 416,6 тыс. руб. в месяц) — 15%;
• 5–20 млн руб. в год (416,6 тыс. – 1,666 млн руб. в месяц) — 18%;
• 20–50 млн руб. в год (1,666 – 4,166 млн руб. в месяц) — 20%;
• более 50 млн руб. в год (более 4,166 млн руб. в месяц) — 22%.

Обратите внимание: указанные ставки будут применяться не ко всему доходу, а к сумме превышения. Например, доход сотрудника в год составляет 3,3 млн руб. Работодатель должен сделать следующие расчеты:

1. 3,3 млн руб. – 2,4 млн руб. = 900 тыс. руб. — это сумма превышения.
2. Размер НДФЛ составит: 2,4 млн руб. х 0,13 + 900 тыс. руб. х 0,15 = 447 тыс. рублей.
3. Доход сотрудника без учета НДФЛ составит: 3,3 млн руб. – 447 тыс. руб. = 2,853 млн руб.

Налог удерживается из доходов сотрудника и перечисляется в бюджет после выплаты заработной платы. Нарушением считается, если компания: 

• перечисляет налог до выплаты дохода или делает это за счет собственных средств, а не за счет удержанных сумм;
• перекладывает обязанность по уплате НДФЛ на сотрудника.

Компания выступает налоговым агентом по НДФЛ: рассчитывает и перечисляет налог за каждого сотрудника. Сроки уплаты зависит от даты выплаты. Если зарплату работодатель выплатил:

• с 1 по 22 число текущего месяца, НДФЛ нужно уплатить до 28 числа текущего месяца;
• с 23 по последнее число текущего месяца, НДФЛ нужно уплатить до 5 числа следующего месяца. 

Исключение: период с 23 по 31 декабря. В этом случае срок уплаты НДФЛ — последний рабочий день в году.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Статья 217 НК РФ определяет доходы, которые освобождены от налогообложения. Вот некоторые из них:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
• суммы компенсации за вред здоровью;
• командировочные расходы, включая суточные (до 700 руб. в России и до 2500 руб. за границей);
• материальная помощь при рождении ребенка — до 50 000 руб.;
• подарки от работодателя — до 4 000 руб.;
• пособие в связи со смертью близкого родственника.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемую базу. Вычеты бывают стандартными, социальными и имущественными. Например, стандартный вычет на детей зависит от количества детей и предоставляется через работодателя. Социальные вычеты применяются при расходах на лечение и обучение, а имущественные — при покупке жилья. 

Расчет НДФЛ в 1С

Для правильного расчета НДФЛ в 1С:ЗУП необходимо:

• убедиться, что стандартные вычеты применяются корректно;
• проверить правильность кодов доходов, так как они влияют на налоговую отчетность;
• настроить налогообложение по каждому виду начислений.

Налог рассчитывается по каждому доходу отдельно. В программе 1С это может быть сделано через документы: «Начисление зарплаты», «Отпуск», «Больничный» и другие. Все данные отражаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, что позволяет формировать отчетность в налоговые органы. Отправить данные можно через сервис 1С-Отчетность.

Как не допустить ошибок при расчете НДФЛ

Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов и штрафов, используйте решения 1С, например, 1С:ЗУП. Мы своевременно обновляем все приложения, поэтому вы работаете только на актуальных версиях программ, которые учитывают все изменения в законодательстве.

Узнать подробную информацию и подключить решения 1С в облаке помогут наши консультанты. Позвоните нам по телефону +7 (909) 28-25-160 или напишите в WhatsApp или Viber по номеру +7 (909) 28-25-160. Мы ответим на все ваши вопросы.