Режимы налогообложения для ИП и ООО в 2025 году: описание и преимущества

Виды налоговых режимов в 2025 году

В 2025 году предприниматели могут воспользоваться традиционной общей системой налогообложения, а также специальными режимами.

Спецрежимы для ООО и ИП:

• упрощенная система налогообложения (УСН);
• автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Спецрежимы для ИП:

• патентная система налогообложения (ПСН);
• налог на профессиональный доход (НПД).

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО отличается высокой налоговой нагрузкой. Компании используют ОСНО, если не соответствуют требованиям спецрежимов, либо если забыли выбрать спецрежим при регистрации бизнеса. Во втором случае организацию автоматически определяют на ОСНО. 

На общей системе налогообложения бизнес платит: налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество.

В 2025 году на ОСНО есть ряд изменений:

• налог на прибыль — 25% (8% идут в федеральный бюджет, 17% — в региональный);
• НДФЛ — от 13% до 22%;
• туристический налог (минимум 100 руб. за сутки проживания);
• налог на имущество: до 2,5% при стоимости активов свыше 300 млн руб.;
• ставки НДС сохраняются (20%, 10%, 0%);
• IT-компании могут применять нулевую ставку налога на прибыль, если будут включены в реестр. Однако отчитаться по налогу все равно придется.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН подходит для малого и среднего бизнеса. Налоговый режим остается популярным благодаря низкой налоговой нагрузке, упрощенному ведению учета.

Ставки УСН

• «Доходы» — 6% (снижение до 1% возможно по региональному законодательству);
• «Доходы минус расходы» — 15% (снижение до 5% возможно по региональному законодательству).

Обратите внимание: по объекту налогообложения «Доходы минус расходы» минимальный налог — 1% от доходов. Если расходы превысили доходы или минимальный налог оказался больше налога, рассчитанного по ставке 15%, то заплатить придется его.

Пример: 

• Доход ИП — 100 000 руб., расходы — 99 000 руб.
• Налог по ставке 15%: (100 000 – 99 000)*15% = 150 руб.
• Налог по ставке 1%: 100 000 * 1% = 1000 руб.

Новые лимиты с 2025 года для УСН

• Предельные доходы для перехода на УСН увеличены: 337,5 млн руб. за 9 месяцев 2024 года.
• Максимальный доход на УСН в течение года — 450 млн руб. Если ИП совмещает УСН и ПСН, размер дохода определяется по обоим спецрежимам.
• Численность сотрудников — до 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств в организации — не более 200 млн руб.

Обратите внимание: если хотя бы один из лимитов будет превышен, предприниматель не может применять УСН. Ему придется перейти на ОСНО с 1 числа месяца, в котором лимит был превышен. За этот период придется пересчитать налоги и заявить в ИФНС об утрате права применять спецрежим. 

Кто не может применять УСН:

• иностранные компании;
• бюджетные учреждения;
• компании с филиалами;
• банки, страховые компании;
• компании, которые более чем на 25% состоят из вкладов других юрлиц;
• негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды;
• ломбарды;
• производители подакцизных товаров и ювелирной продукции (исключение: ювелирные производители, работающие с серебром);
• плательщики ЕСХН;
• адвокаты и нотариусы.

НДС на УСН

С 2025 года компании на УСН могут стать плательщиками НДС, если годовой доход превысил 60 млн руб. То есть с 1 числа месяца, в котором был превышен лимит, нужно исчислять и уплачивать НДС.

Налоговые ставки НДС на УСН:

• стандартные — 20% (10%, 0%);
• специальные — 5% (доходы 60-250 млн руб.), 7% (доходы 250-450 млн руб.), но без вычета «входного» НДС.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН — это спецрежим, на котором налоги рассчитываются автоматически. До 31 декабря 2027 года режим действует в тестовом формате.

Преимущества АУСН:

• автоматический расчет налогов;
• упрощение или отсутствие налоговой отчетности и отчетности в СФР;
• отмена страховых взносов (кроме фиксированного платежа в 2750 руб.);
• интеграция с ККТ и банковскими данными: доходы и расходы определяются автоматически.

Условия применения АУСН

• Регистрация в регионе, где действует АУСН.
• Численность — до 5 сотрудников.
• Годовой доход — до 60 млн руб.
• Остаточная стоимость ОС — до 150 млн руб.
• Расчетные счета только в уполномоченных банках.
• Зарплата выплачивается в безналичной форме.

С 1 января 2025 года АУСН могут применять налогоплательщики, которые ведут деятельность по агентским договорам. Фирмы и ИП, работающие на упрощенке или НПД, могут начать применять АУСН в любом месяце.

Ставки АУСН:

• «Доходы» — 8%;
• «Доходы минус расходы» — 20% (минимальный налог — 3% от дохода).

Как перейти на АУСН: условия

Чтобы перейти на АУСН, необходимо соблюсти ряд требований, а именно убедиться, что:

• компания зарегистрирована в налоговой субъекта РФ, где применяется АУСН;
• численность работников составляет не более 5 человек;
• годовой доход организации не превышает 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн руб.;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
• зарплата выплачивается только в безналичной форме;
• компания не использует другие спецрежимы.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН могут применять только сельхозпроизводители.

Условия перехода на ЕСХН:

• доля доходов от сельхоздеятельности составляет минимум 70%;
• ставка налога составляет 6% от разницы между доходами и расходами (снижение до 0% возможно в некоторых регионах РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН могут применять только ИП. Налоговый режим позволяет не учитывать доходы и расходы, а платить фиксированный взнос. Перечень видов деятельности, которые подходят под ПСН, каждый регион формирует самостоятельно. 

Условия ПСН:

• годовой доход не более 60 млн руб.;
• численность сотрудников — до 15 сотрудников;
• налог рассчитывается в зависимости от вида деятельности.

Предприниматель теряет право на ПСН, если:

• доход составляет более 60 млн руб.;
• количество сотрудников более 15 человек;
• нарушает условия торговли.

Обратите внимание: снова перейти на ПСН после утраты можно только со следующего календарного года. 

Налог на профессиональный доход (НПД)

Спецрежим для физических лиц и ИП.

Ставки НПД:

• 4% при работе с физлицами;
• 6% при работе с юрлицами.

Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог». В нем предприниматель фиксирует все продажи и выдает чеки.

Ограничения НПД:

• доход до 2,4 млн руб. в год;
• нельзя принимать на работу сотрудников;
• запрещено совмещать НПД с другими режимами;
• нельзя продавать товары или оказывать агентские услуги. Исключение: продажа товаров собственного производства.

Важно: отчетность на НПД сдавать не нужно, только уплатить налог, который формируется автоматически в приложении. Сейчас НПД действует в формате эксперимента до 2028 года.

Как выбрать подходящий налоговый режим

При выборе налогового режима важно учитывать:

• форму бизнеса (ИП или ООО);
• численность персонала;
• планируемый доход;
• возможные расходы;
• регион регистрации;
• доступные налоговые ставки и отчетность.

Правильно подобранный налоговый режим поможет снизить налоговую ставку и сократить расходы.