20 мая 2015  35906

Учет приобретения тахографа и карты водителя для служебного автомобиля

обзор
Александр Щукарев

Александр Щукарев

заместитель директора направления 1С

~ 5 мин на чтение
Нет времени читать?

отправить на почту

В соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» организации, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, обязаны, в частности, оснащать транспортные средства тахографами, которые представляют собой технические средства контроля, обеспечивающие непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортных средств, о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств.

Все транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющих максимальную массу свыше 3,5 т, эксплуатируемые на территории Российской Федерации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, должны соответствовать требованиям безопасности дорожного движения, в том числе должны быть оснащены тахографами.

Порядок оснащения транспортных средств тахографами утвержден Приказом Минтранса России от 21.08.2013 №273.

Требования к тахографам, Категории и виды оснащаемых ими транспортных средств, Порядок оснащения транспортных средств тахографами, Правила их использования, обслуживания и контроля их работы установлены Постановлением Правительства РФ от 23.11.2012 №1213.

Категории и виды транспортных средств, которые должны быть оснащены тахографами, определены Приказом Минтранса России от 13.02.2013 №36.

Тахограф - техническое средство контроля, обеспечивающее непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортных средств, о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств. Эту информацию нельзя корректировать.

Управление транспортным средством для перевозки грузов и (или) пассажиров без тахографа, а также с неработающим или с не соответствующим установленным требованиям тахографом повлечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 до 3 тыс. руб., на должностных лиц - от 5 до 10 тыс. руб. Штраф за нарушение водителем указанных транспортных средств установленного режима труда и отдыха составляет от 1 до 3 тыс. руб. (ст. 11.23 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Тахограф представляет собой совокупность бортового устройства и внешних компонентов (карт водителя). Карта водителя содержит информацию о его фамилии, имени, дате рождения, фотографию водителя и прочее.

Карта водителя содержит на лицевой и оборотной сторонах информацию о почтовом адресе транспортного предприятия. По сути своей карта водителя является составной частью конкретного тахографа, используемого организацией. В случае перепрограммирования карты она может быть использована тем же водителем на тахографах той же модели на том же транспортном предприятии и, учитывая, что в случае ее повреждения, утери, кражи, изменения данных водителя и прочее, карта может быть заменена, то если стоимость ее приобретения в документах выделена отдельно, целесообразным учитывать карты обособленно.

Бухгалтерский и налоговый учет

Тахограф - это дополнительно устанавливаемое на транспортное средство оборудование, конструктивно с ним не связанное, которое может быть демонтировано без ущерба для этого транспортного средства и поставлено на другие автомобили. При установке такой аппаратуры технологическое или служебное назначение транспортного средства не меняется. Установка тахографа повышает уровень безопасности перевозок, но происходит это не за счет улучшения эксплуатационных характеристик самого автомобиля, а за счет более рациональной организации производственного процесса.

К бухгалтерскому учету установленный на автомобиль тахограф, удовлетворяющий критериям п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н, и стоимостью более 40 тыс. руб. (лимитом отнесения к ОС, принятым учетной политикой) принимаются в качестве самостоятельных объектов ОС.

Объекты ОС принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая в данном случае включает договорную стоимость оборудования (без учета НДС), а также стоимость работ по его установке на автомобиль (без учета НДС) (п. 7, 8 ПБУ 6/01).

Затраты в сумме договорной стоимости тахографа (без учета НДС), а также стоимость работ по его установке, выполненных организацией-продавцом, отражаются по дебету сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». После завершения работ по установке оборудования сформированная первоначальная стоимость объекта, учтенная на сч. 08, списывается в дебет сч. 01 «Основные средства».

Для определения срока полезного использования может использоваться Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 (абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 №1). Поскольку тахографы являются техническими средствами контроля, обеспечивающими регистрацию информации, данное оборудование соответствует коду ОКОФ 14 3312000 и, соответственно, включается в 5-ю амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).

В случае если стоимость тахографа не превышает установленный организацией лимит отнесения имущества к основным средствам (менее 40 тыс. руб.), то тахограф относится к материально-производственным запасам (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Стоимость тахографа отражается по дебету сч. 10 «Материалы» (на специально выделенном субсчете, например 10-12 «Активы стоимостью до 40 тыс. руб. и со сроком полезного использования свыше 12 мес. на складе») и кредиту сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по фактической себестоимости, в данном случае исходя из цены приобретения тахографа (без НДС) (п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н.

На дату передачи тахографа в эксплуатацию его стоимость признается расходом по обычным видам деятельности и списывается со сч. 10, субсчет 10-12, в дебет счетов учета затрат на производство (п. 5, 7, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н

В целях обеспечения сохранности переданного в эксплуатацию тахографа его стоимость может быть отражена за балансом, например, на забалансовом сч. 013 «Активы стоимостью до 40 тыс. руб. и со сроком полезного использования свыше 12 мес. в эксплуатации» (п. 5 ПБУ 6/01).

Порядок бухгалтерского учета приобретенных карт водителя нормативно не установлен. Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н).

Если стоимость карт водителя не превышает 40 тыс. руб., то они учитываются в составе МПЗ.

Для учета карт может использоваться отдельный субсчет сч. 10 «Материалы» (например, «Карты водителя») или субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Для обеспечения сохранности карт водителя можно организовать их учет на специально открытом для этих целей забалансовом счете, например 013 «Карты водителя». Поскольку карта водителя изготавливается персонально для каждого водителя, аналитический учет карт осуществляется путем их закрепления за владельцем. Списание карты водителя с забалансового учета производится в случае ее утраты или увольнения водителя.

Необходимость оборудования транспортных средств тахографами и, соответственно, приобретения карт для их использования обусловлена требованиями к эксплуатации транспортных средств. Следовательно, затраты, связанные с приобретением карт, следует рассматривать как расходы на приобретение имущества, необходимого для содержания и эксплуатации объектов ОС.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, относятся к материальным расходам. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Минфин России в Письме от 25.06.2013 №03-03-06/1/23941 высказал мнение, что расходы на приобретение карт водителя для тахографов налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении положений п. 1 ст. 252 НК РФ.

0 комментариев

Спасибо за оставленный Вами комментарий!

Вам может быть интересно

Как торговать на маркетплейсах | Статья Lad

обзор 01 окт. 2024  154

Как торговать на маркетплейсах

Рассказали о нюансах работы с маркетплейсами: как выбрать форму ведения бизнеса, систему налогообложения, программу 1С для учета

Реестр воинского учета с 01.11.2024 года: что изменится для работников и работодателей | Статья Lad

обзор 24 сент. 2024  3943

Реестр воинского учета с 01.11.2024 года: что изменится для работников и работодателей

С 01.11.2024 года в России заработает Реестр воинского учета. Рассказали, что это и о каких ограничениях следует знать работодателям и гражданам

Проектная и рабочая документация в строительстве | Статья Lad

обзор 23 сент. 2024  164

Проектная и рабочая документация в строительстве

Рассказали, как разрабатывается проектная и рабочая документация в строительстве, какие разделы содержит и на что нужно обратить внимание

Расчет НДФЛ: как правильно считать и платить налог | Статья Lad

обзор 20 сент. 2024  153

Расчет НДФЛ: как правильно считать и платить налог

Рассказали, как изменится ставка НДФЛ в 2025 году, как рассчитать НДФЛ и как автоматизировать расчет НДФЛ с помощью решений 1С

Миграция приложений: как перенести данные из локальной 1С или другого сервиса в 1С:Фреш | Статья Lad

обзор 19 сент. 2024  134

Миграция приложений: как перенести данные из локальной 1С или другого сервиса в 1С:Фреш

Рассказали, как перенести приложения из локальной или «коробочной» версии 1С или из другого облачного сервиса в 1С:Фреш.

Как загрузить данные приложения в сервис 1С:Фреш? | Статья Lad

обзор 19 сент. 2024  123

Как загрузить данные приложения в сервис 1С:Фреш?

Рассказали, как создать файл выгрузки, как загрузить данные в 1С:Фреш и как избежать ошибок при работе с сервисом

вернуться в блог

Подпишитесь, чтобы быть в курсе
последних новостей

Раз в неделю и только по делу

подписаться
Свяжитесь с нами
Вопросы онлайн!
Связаться в WhatsApp
#
Выберите удобный способ коммуникаций через WhatsApp
У меня есть приложение на компьютере перейти
Перейти в приложение WhatsApp на телефоне перейти
Отсканируйте QR-код камерой смартфона