Универсальный передаточный документ или УПД — что это и какие документы заменяет

Что такое УПД

Универсальный передаточный документ (УПД) – унифицированная форма первичного документа, которая одновременно выполняет функции счета-фактуры и товарной накладной (или акта оказанных услуг). Этот документ может использоваться в бумажной или электронной форме, принимается в учете при работе с покупателями и поставщиками.

Форма УПД была утверждена Федеральной налоговой службой России (ФНС) от 2013 года. Она выполняет функции двух документов сразу – счета-фактуры, необходимого для НДС-учета, первичного документа, подтверждающего факт отгрузки товара или оказания услуги (накладная или акт).

УПД универсален и позволяет заменить собой:

• счет-фактуру – обязательный документ для подтверждения вычета НДС;
• товарную накладную (форма ТОРГ-12) – если речь идет о передаче материальных ценностей;
• акт выполненных работ/оказанных услуг – если передаются нематериальные активы, например, услуги;
• платежный документ – в части реквизитов, если УПД содержит данные по оплате.

Таким образом, один документ закрывает сразу несколько юридических и бухгалтерских потребностей.

Когда можно использовать УПД

Применять УПД сегодня не обязательно, но для многих компаний добровольная инициатива приносит немало преимуществ. При передаче товаров документ заменяет ТОРГ-12 и счет-фактуру, при оказании услуг или выполнении работ заменяет акт и счет-фактуру. 

Если выполняется передача имущественных прав (например, лицензий на ПО), благодаря УПД процедура также заметно упрощается. Незаменим УПД в ЭДО, поскольку он на 100% стандартизирован. При сдаче отчетности УПД принимается при налоговых проверках как полноценный документ.

Обратите внимание: УПД можно использовать только в том случае, если он содержит все обязательные реквизиты и между контрагентами заключено соглашение (устное или письменное) об использовании такой формы. Если есть сомнения, вопросы, обратитесь к консультантам. Универсальный передаточный документ получил широкое распространение благодаря ряду преимуществ:

• снижение бумажной нагрузки. Используется один документ вместо двух (или трех), экономия бумаги, времени и усилий бухгалтерии;
• упрощение документооборота. Все данные собраны в одном документе: их удобно хранить, передавать, согласовывать;
• стандартизация. Форма УПД утверждена ФНС, поэтому легко интегрируется в бухгалтерские программы и ЭДО;
• ускорение проверок. При проверке налоговая служба получает полную информацию из одного источника;
• подходит для электронного документооборота. УПД разработан с учетом цифровизации, он легко подписывается ЭЦП и передается через электронные каналы;
• удобство при сверках. Минимизация расхождений между документами и меньшая вероятность ошибок.

УПД должен содержать все обязательные реквизиты как для счета-фактуры, так и для первичного документа. Но учтите, что формат подходит не для всех задач. Так УПД не применяют при необходимости использовать отдельные формы, установленные законом, например, товарно-транспортную накладную (ТТН) для грузоперевозок в случае, если покупатель не согласен на использование УПД.

С развитием электронного документооборота (ЭДО) УПД активно используется в электронной форме с применением электронной цифровой подписи (ЭЦП).

Для каких сделок подходит УПД

УПД используется, когда стороны хотят заменить сразу несколько документов одним. Но это должно устраивать как продавца, так и покупателя. УПД подходит для следующих видов сделок:

• продажа товаров. Если осуществляется передача материальных ценностей (продукции, товаров, сырья), УПД может заменить накладную (ТОРГ-12) и счет-фактуру. Это особенно удобно в торговле и поставках;
• оказание услуг. При заключении договоров на оказание услуг (например, маркетинговых, консалтинговых, логистических и пр.) УПД заменяет акт выполненных работ и счет-фактуру;
• выполнение работ. Обычно в сферах строительства, ремонта, обслуживания оборудования часто формируются акты. УПД также может их заменить, если оформлен корректно;
• передача имущественных прав. Если передаются лицензии, программное обеспечение или иные нематериальные активы, УПД можно использовать в качестве первичного учетного документа;
• взаиморасчеты по агентским, комиссионным договорам. Если услуги или товары предоставляются через посредника, УПД подходит, при условии, что он содержит все обязательные реквизиты и отражает структуру сделки;
• внутригрупповые сделки. В холдингах и компаниях с обособленными подразделениями УПД используется для унификации внутреннего документооборота.

Но если вы заключаете международные торговые сделки, вместо УПД нужно использовать контракт, инвойс, CMR и пр.

Бумажный и электронный УПД

УПД универсален не только по содержанию, но и по применимости для разных налоговых режимов. Особенности применения в разных системах:

• организации на ОСНО (общей системе налогообложения). Для таких компаний особенно важно наличие счета-фактуры для вычета НДС. УПД, если заполнен корректно (отмечена галочка «является счетом-фактурой» и проставлены все необходимые реквизиты), может быть основанием для принятия НДС к вычету. Таким образом, УПД для ОСНО заменяет счета-фактуры, упрощает учет, незаменим при подаче деклараций по НДС;
• компании и ИП на УСН (упрощенной системе налогообложения). Поскольку на УСН налог уплачивается с дохода или с дохода за вычетом расходов, а НДС, как правило, не используется (за исключением импорта), счет-фактура не требуется. Однако УПД все равно может использоваться как унифицированный первичный документ для подтверждения расходов при УСН «доходы минус расходы» и как удобный стандарт, особенно при электронном документообороте;
• плательщики ЕНВД и патента (до 2021 года). Сейчас эти режимы не действуют, но ранее для них УПД применялся по усмотрению;
• иностранные контрагенты. Если контрагент из-за рубежа, УПД в классическом виде использовать нельзя – международные сделки требуют других форм (инвойсы, коносаменты, контракты, CMR). Однако внутри РФ при взаимодействии с иностранными компаниями, зарегистрированными в России, УПД применять можно.

Использование УПД особенно целесообразно, если компания работает с НДС, в день происходит много сделок, услуги оказываются или товары отгружаются постоянно. Также УПД рекомендуется использовать при наличии системы электронного документооборота, если бизнес хочет снизить документооборот и унифицировать учет. Для небольших компаний, особенно без НДС, УПД просто удобен, но не обязателен.

Как правильно заполнить УПД

Для корректного заполнения УПД необходимо следовать форме, утвержденной ФНС и Минфином. Основные разделы:

• шапка документа. Включает номер документа и дату составления, указание, является ли документ счетом-фактурой, статус УПД;

• информация о продавце и покупателе. Полное наименование, ИНН/КПП, адрес, контакты, по желанию банковские реквизиты;

• сведения о грузоотправителе и грузополучателе. Если отличаются от сторон сделки, указываются аналогично – наименование, ИНН, адрес;

• табличная часть (список товаров/услуг). Номер по порядку, наименование товара или услуги, единица измерения, количество, стоимость за единицу, сумма ставка НДС. Если НДС не применяется, указывается ставка без НДС;

• сведения о первичном документе (акт или накладная). Наименование, реквизиты документа, основание передачи, список ответственных лиц;

• подписи. В электронном или стандартном варианте.

Все поля, предусмотренные формой, должны быть заполнены корректно. Нельзя просто убрать колонку НДС, даже если он не применяется – вместо этого следует указать ставку «без НДС». Если УПД используется только как первичный документ (без функции счета-фактуры), в соответствующем поле указывается значение «0», а графы, относящиеся к НДС, могут быть не заполнены. 

УПД может использоваться при любой системе налогообложения, но наиболее полезен для организаций на ОСНО как основание для вычета НДС. Если в сделке участвуют посредники, обязательно указываются агентские данные и сведения по комитенту (при необходимости).

Сроки оформления УПД

Срок оформления УПД зависит от характера операции, но есть несколько общих правил. Если УПД используется как счет-фактура, то он должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара или выполнения услуги. Это предусмотрено Налоговым кодексом РФ (ст. 169 НК РФ).

Законодательство не устанавливает точных сроков в первичном документообороте, но рекомендуется составлять УПД в день отгрузки либо в течение 2-3 рабочих дней после завершения хозяйственной операции. Это обеспечивает своевременный учет и защиту при налоговых проверках. 

При работе через ЭДО (например, через 1С-ЭДО, Диадок, СБИС и др.) время оформления УПД определяется временем подписания обеими сторонами. До этого момента документ считается черновиком и не имеет юридической силы.

Нарушение сроков может повлечь утрату права на вычет НДС, что также является нарушением правил ведения бухгалтерского учета и увеличивает риски в рамках налоговых проверок.

Статусы УПД

При передаче и подписании УПД в электронном виде каждому документу присваивается статус, который отражает его текущее состояние. Эти статусы особенно важны в системах ЭДО. Доступные варианты:

• Создан – документ сформирован, но еще не отправлен.

• Отправлен – документ отправлен контрагенту, но не подписан.

• Получен – контрагент получил УПД.

• Подписан отправителем – продавец подписал документ электронной подписью.

• Подписан получателем – покупатель подписал бумагу, тем самым подтвердив факт получения и принятия.

• Отклонен – покупатель отказался подписывать УПД (например, при наличии ошибок).

• Аннулирован – документ признан недействительным обеими сторонами (например, при ошибке в цене или реквизитах).

• Архивирован – подписанный обеими сторонами документ перемещен в архив для хранения.

В рамках работы с УПД очень важно отслеживать его статус, чтобы понимать, признан ли он юридически значимым документом. Особенно это актуально при проверках или судебных разбирательствах.

Всегда уточняйте статус документа: с НДС или без, с функцией счета-фактуры или только первички. Следите за корректностью ИНН, КПП и названий организаций. При наличии ошибок компании могут отказать в вычете НДС. При передаче электронного УПД убедитесь, что обе стороны подписали документ квалифицированной электронной подписью. 

Уточняйте формат – сторонние операторы ЭДО могут использовать разные шаблоны, но они должны быть совместимы с формой, утвержденной ФНС. Если документ отклонен или требует корректировки, обязательно составляйте новый УПД – внесение исправлений в подписанный документ невозможно.

Заключение

Универсальный передаточный документ – это эффективное решение для оптимизации бухгалтерского и налогового документооборота. Его правильное заполнение и оформление в срок – залог корректной отчетности, вычетов по НДС и спокойствия ответственных сотрудников при проверках. Своевременно подписанный и корректно оформленный УПД экономит ресурсы, снижает риски и делает взаимодействие между компаниями более прозрачным и быстрым.