Лимиты по УСН в 2026 году: ставки НДС, правила расчета и примеры

В 2026 году предпринимателям и организациям на упрощенной системе налогообложения важно следить не только за доходами, от которых зависит право применять УСН, но и за отдельными порогами для НДС. От них зависит, нужно ли платить налог на добавленную стоимость, можно ли работать по ставке 5% или 7% и когда необходимо перейти на общую ставку.

При этом лимиты по УСН в 2026 году для целей НДС различаются в зависимости от задачи: освобождение от налога, применение пониженных ставок или определение момента, с которого возникают новые обязанности. Для расчета учитывают доходы за прошлый и текущий годы, в том числе полученные на других налоговых режимах (в определенных случаях).

Какие действуют лимиты по НДС для УСН в 2026 году

В 2026 году действуют три основных порога доходов, которые нужно учитывать упрощенцам:

• 20 млн руб. — лимит по УСН для освобождения от НДС;
• 272,5 млн руб. — предельный доход для применения ставки НДС 5%;
• 490,5 млн руб. — предельный доход для применения ставки НДС 7%.

Первые два порога и третий относятся к разным правилам. Освобождение от НДС зависит от дохода за предыдущий год и от дохода, полученного в текущем году. Возможность применять пониженные ставки определяется по отдельным лимитам, которые индексируются на коэффициент-дефлятор.

Правила освобождения установлены статьей 145 НК РФ, а пониженные ставки регулируются статьей 164 НК РФ.

Лимиты по НДС для УСН в 2026-2031 годах

Порог для освобождения от НДС зависит от того, за какой период оценивают доход: за предыдущий год или за текущий. В таблице учтены изменения, внесенные Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ.

КД — это коэффициент-дефлятор. Пороги для ставок 5% и 7% рассчитывают с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год. В 2026 году он равен 1,090. Поэтому лимиты по НДС для УСН составляют 272,5 млн и 490,5 млн руб. соответственно.

Важно различать два ограничения для освобождения от НДС:

• Доход за предыдущий год. Если он выше установленного порога, обязанность платить НДС возникает с 1 января следующего года.
• Доход с начала текущего года. Если он превысил действующий порог, освобождение прекращается с первого числа следующего месяца.

Например, в 2026 году предприниматель может не платить НДС, если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб.. Но если доход с начала 2026 года превысит 20 млн руб., начислять НДС придется с 1-го числа следующего месяца.

Что происходит при превышении лимитов

Последствия зависят от того, какой именно порог превышен и в какой момент это произошло.

Если доход превысил лимит по УСН для ставки 5%, это не означает, что предприниматель автоматически переходит на общую систему налогообложения. При соблюдении условий он может продолжить применять УСН и платить НДС по ставке 7%.

Если же доход превысил порог для ставки 7%, в 2026 году это означает превышение 490,5 млн руб. Налогоплательщик утрачивает право на УСН и переходит на общий режим с соответствующей даты. При применении общей ставки НДС (например, 22% или 10%), можно пользоваться вычетами входного налога при соблюдении условий НК РФ. Специальные ставки 5% и 7% такого права не дают.

Как рассчитать лимит доходов по УСН для НДС

Для проверки порогов используют правила определения доходов из статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Статья 346.15 отсылает к статье 248 НК РФ, которая устанавливает состав доходов для целей налогообложения.

При расчете важно учитывать не все поступления на банковский счет, а именно доходы, которые включаются в налоговую базу по установленным правилам. Расходы при этом не вычитают: лимит по НДС для УСН определяют по доходам, а не по прибыли.

1. Доходы считают без НДС

Если предприниматель (компания) уже начисляет НДС, сумма предъявленного покупателю налога не включается в доходы для расчета лимита. Это следует из пункта 1 статьи 248 и статьи 346.15 НК РФ.

Минфин также разъяснял этот подход в письмах от 24.10.2024 № 03-07-11/103781 и от 15.11.2024 № 03-11-11/113457.

2. Доходы учитываются кассовым методом

При УСН доход признают, как правило, в день поступления денег на счет или в кассу, получения имущества либо погашения задолженности другим способом. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ.

Поэтому для контроля лимита важно учитывать даты фактического получения дохода, а не только даты подписания договоров или отгрузки товаров.

3. Некоторые поступления исключают из расчета

При проверке лимита для освобождения от НДС не учитывают:

• положительные курсовые разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ;
• субсидии при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную или муниципальную собственность.

Эти исключения предусмотрены статьей 145 НК РФ.

4. Доходы по нескольким налоговым режимам могут суммироваться

При расчете лимита учитывают не только поступления непосредственно по УСН. Если предприниматель одновременно применяет УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), для проверки лимита в течение года учитывают доходы по обоим режимам. Также в предусмотренных законом случаях учитываются доходы по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН).

При определении права на освобождение с начала года учитывают доходы за предыдущий календарный год по правилам статьи 145 НК РФ, включая доходы, полученные на других налоговых режимах в предусмотренных законом случаях.

5. Для ИП есть отдельные особенности

В частности, для целей освобождения от НДС в 2026 году при соблюдении условий не учитываются проценты по банковским вкладам и счетам за 2025 год. Это правило применяется к ИП, если:

• доход за 2025 год, в том числе по ПСН, не превысил установленный предел в 60 млн руб.
• льгота действует с 01.04.2026 по 31.12.2026.

При проверке условий нужно руководствоваться действующей редакцией статьи 145 НК РФ и официальными разъяснениями ФНС.

Пример расчета лимита по УСН в 2026 году

ИП применяет УСН. За 2025 год его доход составил 18 млн руб.. Поскольку эта сумма не превышает лимит 20 млн руб., с 1 января 2026 года предприниматель освобожден от НДС.

В 2026 году ситуация меняется:

1. С января по март ИП работает на патенте и получает 10 млн руб. дохода.
2. В апреле он получает еще 10,5 млн руб. по УСН.
3. Совокупный доход с начала года составляет 20,5 млн руб.

Таким образом, в апреле предприниматель превышает лимит 20 млн руб. С 1 мая 2026 года у него возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.

Поскольку доход не достиг порога для ставки 7%, предприниматель может выбрать один из двух вариантов:

• НДС 5% — специальная ставка без права на вычет входного НДС;
• НДС 22% — общая ставка с возможностью применять вычеты при соблюдении требований НК РФ.

При этом доходы по УСН и патенту суммируют для проверки лимита освобождения от НДС. Такой порядок предусмотрен статьей 145 НК РФ.

Какие штрафы грозят за неуплату НДС в 2026 году

Последствия просрочки уплаты НДС зависят от причины нарушения. Пени начисляют за каждый день просрочки, а штраф применяют за налоговое правонарушение при наличии предусмотренных законом оснований. При этом ни пени, ни штраф не заменяют обязанность уплатить сам налог.

Как контролировать лимиты по УСН и не пропустить переход на НДС

Чтобы вовремя определить момент возникновения обязанностей по НДС, предпринимателям и компаниям стоит регулярно проверять доходы с начала года и отдельно подводить итоги за предыдущий календарный год.

Для этого необходимо:

• учитывать поступления по всем применяемым налоговым режимам, если закон требует их суммировать;
• убрать из расчета суммы, которые не включаются в доходы по правилам НК РФ;
• отслеживать приближение к порогам 20 млн руб., 272,5 млн руб. и 490,5 млн руб.;
• заранее оценивать, какая ставка НДС выгоднее с учетом структуры расходов и входного налога;
• учитывать дату превышения лимита, поскольку от нее зависит момент возникновения обязанности платить НДС или применять другую ставку.

Главное: лимиты по УСН для НДС влияют не только на размер налоговой нагрузки, но и на сроки возникновения новых обязанностей. Поэтому проверять доходы лучше регулярно, а не только при подготовке годовой декларации. Это позволит заранее оценить последствия превышения порога и подготовить учет к изменениям.