Налоговая реформа 2027 года: новые налоги и штрафы

Правительство РФ внесло в Госдуму пакет законопроектов, подготовленных Минфином. Новые законы связаны с масштабными изменениями налогового законодательства, большая часть которых касается 2027 года.

Какие изменения готовят для бизнеса

Налог на сверхдоходы для добывающих компаний

Законопроект № 618-9 «О налоге на сверхдоходы» предусматривает введение с 1 января 2027 года отдельного налога для организаций, добывающих определенные виды полезных ископаемых. В перечень входят руды черных и цветных металлов, отдельные виды горно-химического сырья и продукты, содержащие драгоценные металлы, в том числе золото.

Налогом планируют облагать дополнительный доход, возникающий из-за роста мировых цен на добываемое сырье. Для определения налоговой базы законодатели предложили сравнить среднюю мировую цену полезного ископаемого за соответствующий год со средней ценой за 2025 год. Если превышение составит менее 10%, налоговая база не возникнет. Для расчетов за 2027 и 2028 годы базовую цену 2025 года предложено корректировать на коэффициенты 1,1 и 1,21 соответственно.

Если добыча соответствующего полезного ископаемого на участке недр не велась в течение 2025 года, объект налогообложения по предлагаемым правилам не возникает.

Ставку налога планируют установить на уровне:

• 30% — для большинства предусмотренных законопроектом полезных ископаемых;
• 20% — для золота.

Налог предполагается уплачивать в 2027–2029 годах — не позднее 28 апреля соответствующего года. Декларацию нужно будет представить не позднее 25 апреля.

Для первых двух лет предусмотрен особый порядок уплаты. В 2027 году сумму налога в пределах 4% совокупной расчетной выручки от реализации соответствующих полезных ископаемых предложено уплачивать в обычный срок, а превышение — до 28 апреля 2029 года. Для платежа за 2028 год аналогичный порог составит 5%, а превышение также планируют перенести на 2029 год.

Налог будет полностью перечисляться в федеральный бюджет.

Налог на прибыль для отдельных паевых инвестиционных фондов

Законопроект № 617-9 предусматривает введение налога на прибыль для закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, инвестиционные паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов.

Сейчас сами паевые инвестиционные фонды не признаются плательщиками налога на прибыль. Налог на доходы физических лиц у пайщиков возникает при получении соответствующего дохода. Из-за этого налогообложение может откладываться на длительный срок, пока доход не выплачен инвесторам.

Чтобы изменить такой порядок, предлагается установить для указанных фондов ставку налога на прибыль 15%. Соответствующую норму планируют закрепить в новой статье 276.1 НК РФ.

Уплаченный фондом налог предполагается учитывать при налогообложении доходов пайщиков. Это должно позволить избежать повторного налогообложения одной и той же суммы в предусмотренных законопроектом случаях.

Изменения планируют ввести по истечении месяца со дня официального опубликования закона.

Сроки уплаты налогов в декабре могут измениться

Еще одна инициатива касается сроков уплаты налогов и авансовых платежей, если установленная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день.

Сейчас по общему правилу срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Из-за этого платежи, срок уплаты которых приходится на конец декабря, могут поступать в бюджет уже в следующем календарном году.

Законопроект № 617-9 предлагает изменить правило для декабрьских платежей. Если последний день срока уплаты налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончанием срока будет считаться предшествующий рабочий день.

Таким образом, часть декабрьских налоговых платежей придется перечислять раньше, до начала новогодних каникул. Предполагается, что налоговая реформа 2027 года вступит в силу по истечении месяца со дня официального опубликования закона.

Какие налоговые льготы планируют изменить

Льготы по страховым взносам на травматизм

С 1 января 2027 года предлагается закрепить в НК РФ правила предоставления льгот по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Организации и ИП смогут применять скидку к тарифу, если ее предоставит Социальный фонд России на соответствующий год.

Кроме того, законопроект предусматривает возможность уплачивать взносы в размере 60% от установленного тарифа для отдельных категорий страхователей:

• организации, выплачивающие вознаграждения работникам с инвалидностью I, II или III группы, — в отношении выплат таким работникам;
• общественные организации инвалидов, в которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% членов;
• организации, капитал которых полностью сформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов, если не менее 50% среднесписочной численности работников составляют инвалиды, а доля их зарплаты в фонде оплаты труда достигает не менее 25%;
• учреждения, созданные для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и других социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Для применения льгот организациям и предпринимателям необходимо будет соответствовать установленным законом условиям.

Освобождение от НДС при передаче помощи для защиты от БПЛА

Законопроект № 617-9 предлагает расширить перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС. В него планируют включить две категории безвозмездной передачи:

• товаров, работ, услуг и имущественных прав Министерству обороны РФ, Росгвардии, ФСБ и МЧС для защиты от беспилотных летательных аппаратов;
• питания гражданам, находящимся в защитных сооружениях, подвалах и других аналогичных объектах, которые принадлежат налогоплательщику по праву собственности и используются для защиты от БПЛА.

Предлагаемые нормы планируют распространить на правоотношения, возникшие с 1 октября 2026 года.

Уточнение льгот по НДС для сферы культуры и искусства

Поправки также затрагивают освобождение от НДС услуг, которые оказывают организации и ИП в сфере культуры и искусства. В частности, законопроект уточняет перечень услуг, которые могут быть освобождены от налога:

• предоставление напрокат аудио- и видеоносителей, музыкальных инструментов, сценических средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, животных, экспонатов и книг;
• изготовление копий учебных пособий, фотокопирование, репродуцирование и ксерокопирование печатной продукции;
• звукозапись театральных, культурно-просветительных и развлекательных мероприятий;
• доставка печатных изданий читателям и прием изданий из фондов библиотек;
• составление списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и коллекций;
• предоставление в аренду сценических и концертных площадок;
• предоставление музейных предметов и коллекций, организация выставок, показ спектаклей, концертов и концертных программ;
• продажа билетов и абонементов на культурные и зрелищные мероприятия;
• продажа программ к спектаклям и концертам, каталогов и буклетов.

Изменения должны уточнить, какие именно услуги соответствуют условиям освобождения от НДС. Планируемый срок вступления поправок в силу — по истечении месяца со дня официального опубликования закона.

Для ИТ-компаний ужесточат условия применения пониженных страховых взносов

С 1 января 2027 года предлагается изменить требования к ИТ-компаниям, которые используют пониженные тарифы страховых взносов. Сейчас для применения льготы организация должна иметь государственную аккредитацию и соблюдать условие о доле доходов от деятельности в области информационных технологий: не менее 70% общей суммы доходов по итогам каждого квартала текущего года.

Предлагается добавить еще одно обязательное условие — представление годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный год по месту нахождения организации. Если компания не представит отчетность в налоговый орган в течение шести месяцев после окончания предыдущего расчетного периода, она лишится права применять пониженные тарифы.

В законопроекте предусмотрены следующие ставки:

• 7,6% — для выплат работникам в части, превышающей предельную величину базы по страховым взносам (2 979 000 руб.);
• 15% — для остальных выплат работникам.

Налоговые штрафы могут значительно вырасти

Законопроект № 617-9 предусматривает увеличение штрафов за ряд нарушений налогового законодательства. По некоторым составам предлагаемые суммы в несколько раз превышают действующие.

Новые размеры штрафов планируют применять с 1 января 2027 года. Помимо увеличения сумм, законопроект расширяет перечень нарушений, за которые предусмотрена ответственность по статье 126 НК РФ. Подробнее о том, как отражать налоговые штрафы и пени в бухгалтерском учете рассказали в статье.

В частности, предлагается установить штраф в размере 121 000 руб. за непредставление российской организацией сообщения о создании обособленного подразделения на территории РФ, если речь не идет о филиале или представительстве. Этот штраф планируют ввести по истечении месяца со дня официального опубликования закона.

Для бизнеса это означает, что цена ошибок в налоговом учете может заметно вырасти. Поэтому стоит заранее проверить сроки сдачи отчетности, полноту документов, корректность учета и исполнение требований налоговых органов.

ФНС получит новые полномочия

Страховые взносы на травматизм будут администрировать через ФНС

С 1 января 2027 года законодатели предлагают передать налоговым органам администрирование страховых взносов на травматизм. По новой схеме организации и ИП будут перечислять эти взносы не напрямую в Социальный фонд России, а на единый налоговый счет в составе единого налогового платежа.

Тарифы планируют закрепить в новой статье 425.1 НК РФ. При этом предполагается сохранить все 32 действующих тарифа в диапазоне от 0,2 до 8,5% — в зависимости от вида экономической деятельности и класса профессионального риска.

За Социальным фондом останутся полномочия по установлению скидок и надбавок к тарифам. Если поправки примут, компаниям и предпринимателям нужно будет учитывать новые правила перечисления взносов и проверять настройки учета с начала 2027 года.

Налоговая сможет блокировать карточки товаров на маркетплейсах

Законопроект № 617-9 предусматривает новое полномочие ФНС — направлять маркетплейсам требования о блокировке карточек товаров, работ и услуг. Мера может применяться, если продавец не явился в налоговый орган для дачи показаний либо не представил документы и сведения, которые запросила инспекция.

После блокировки карточки маркетплейс не сможет принимать заказы на соответствующий товар, работу или услугу. На исполнение требования налоговой площадке планируют отвести два дня со дня его получения. За неисполнение требования предлагается установить штраф в размере 100 000 руб.

Новые правила могут начать действовать через девять месяцев после официального опубликования закона. Для продавцов на маркетплейсах это дополнительный аргумент, чтобы они своевременно отвечали на требования ФНС и поддерживали документы в порядке. Налоговые нарушения могут повлиять не только на размер платежей и штрафов, но и на возможность продолжать продажи через площадку.

Что изменится для покупателей зарубежных товаров

НДС на покупки в иностранных интернет-магазинах

Сейчас ввоз некоторых товаров для личного пользования, приобретенных физическими лицами через зарубежные электронные торговые площадки, освобожден от НДС. Законопроект № 617-9 предлагает изменить этот порядок.

Цель инициативы — уравнять условия торговли на российском и зарубежном рынках, поскольку товары иностранных продавцов в ряде случаев обходятся покупателям дешевле, в том числе из-за различий в налогообложении.

Предлагается установить следующий порядок:

• Если стоимость ввезенных товаров не превышает действующий беспошлинный лимит ЕАЭС — 200 евро при весе посылки до 31 кг, — НДС будет удерживать электронная торговая площадка, выступающая налоговым агентом. Она может быть как российской, так и иностранной.
• Если стоимость товаров превышает беспошлинный лимит, налог, согласно законопроекту, будет уплачивать сам покупатель. Перечислить его нужно будет до регистрации декларации на товары, приобретенные за рубежом.

Для электронных торговых площадок также предлагается установить ежемесячный порядок уплаты НДС. Изменения планируют ввести с 1 января 2027 года.

Важно учитывать, что конкретный порядок расчета налога, его ставки и взаимодействие с таможенными платежами необходимо определять по окончательному тексту принятых норм.

Таможенный сбор на зарубежные посылки

Законопроект № 619-9 предлагает с 1 января 2027 года ввести таможенный сбор на товары, которые физические лица заказывают из-за рубежа для личного пользования через маркетплейсы и получают в международных почтовых отправлениях. Сбор планируют распространить в том числе на посылки стоимостью до 200 евро, которые сейчас не облагаются таможенным сбором.

Таким образом, зарубежные покупки могут стать дороже не только из-за предполагаемого введения НДС, но и вследствие нового таможенного платежа.

Как планируют изменить НДФЛ на проценты по вкладам и другие доходы

Законопроект № 617-9 предлагает пересмотреть порядок налогообложения так называемых пассивных доходов физических лиц. Речь идет о процентах по банковским вкладам и счетам, дивидендах и доходах по ценным бумагам, а также о некоторых других категориях доходов.

Сейчас для ряда таких доходов действуют ставки НДФЛ 13% и 15%. Предлагается включить больше видов доходов в основную налоговую базу, к которой применяется прогрессивная шкала от 13 до 22%.

В частности, изменения затронут:

• доходы от долевого участия, включая дивиденды;
• проценты по банковским вкладам и счетам;
• доходы от продажи имущества;
• доходы по договорам страхования и дарения.

По предлагаемой шкале ставка будет зависеть от размера соответствующей налоговой базы:

Поэтому при доходе свыше 5 млн руб. предельная ставка для соответствующей части базы может вырасти с 15 до 18%, при превышении 20 млн руб. — до 20%, а при превышении 50 млн руб. — до 22%.

Важно: прогрессивная шкала не означает, что весь доход облагается по максимальной ставке после пересечения порога. Ставки применяются к соответствующим частям налоговой базы по правилам прогрессивного налогообложения.

Предполагается, что новые нормы вступят в силу с 1 января 2027 года. До принятия закона окончательные условия и перечень доходов, включаемых в налоговую базу, могут измениться.

Что бизнесу и гражданам стоит сделать заранее

Пока законопроекты проходят законодательную процедуру, использовать предлагаемые нормы как уже действующие правила нельзя. Однако подготовиться к возможным изменениям можно заранее.

Организациям и ИП стоит:

• проверить сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов, особенно в декабре;
• оценить, затрагивают ли компанию предлагаемые изменения налоговых ставок и льгот;
• проверить документы и процедуры взаимодействия с налоговой инспекцией;
• убедиться, что требования ФНС обрабатываются своевременно;
• ИТ-компаниям — проверить выполнение условий для применения пониженных страховых взносов;
• продавцам на маркетплейсах — проверить соблюдение требований налогового контроля;
• компаниям, которые платят взносы на травматизм, — следить за окончательными правилами их перечисления с 2027 года.

Гражданам стоит:

• учитывать возможное изменение налоговой нагрузки на проценты по вкладам и инвестиционные доходы;
• следить за окончательными правилами начисления НДС и таможенных платежей при заказе зарубежных товаров;
• не принимать решения о крупных покупках или размещении средств только на основании предложенных, но еще не утвержденных норм.

Главное

Предлагаемый пакет налоговых изменений на 2027 год затрагивает сразу несколько направлений: налоги бизнеса, льготы, страховые взносы, налоговые штрафы, полномочия ФНС и налогообложение доходов граждан.

Для организаций наиболее существенными могут стать увеличение штрафов, новые условия применения льгот и изменение порядка уплаты страховых взносов на травматизм. Для граждан — возможное расширение прогрессивной шкалы НДФЛ и новые платежи при покупке товаров за рубежом.

Но пока речь идет о законопроектах. До их принятия и официального опубликования действуют прежние нормы, если отдельные изменения не вступили в силу на другом законном основании. Поэтому при планировании расходов на 2027 год стоит учитывать предлагаемые меры как возможный сценарий и отслеживать дальнейшее прохождение документов в Госдуме.