Выходное пособие: как рассчитать пособие при увольнении

Что такое выходное пособие

Выходное пособие — это гарантированная выплата при увольнении, которая не зависит от того, успел ли работник найти новое место. Ее размер и сам факт выплаты определяются основанием расторжения трудового договора.

Закон выделяет два источника возникновения обязанности по выплате. Первый — Трудовой кодекс РФ, который прямо перечисляет ситуации, когда работодатель обязан заплатить. Второй — трудовой договор, дополнительное соглашение к нему или соглашение о расторжении, где стороны могут предусмотреть выплату по собственному усмотрению.

Когда выплачивается выходное пособие

По Трудовому кодексу выходное пособие выплачивается при увольнении по конкретным основаниям, и размер выплаты напрямую от них зависит. При сокращении штата или численности, а также при ликвидации организации работодатель выплачивает пособие в размере среднего месячного заработка. Если работник не трудоустроился после увольнения, ему дополнительно полагается средний заработок за второй месяц, а при соблюдении определенных условий — и за третий.

Пособие в размере двухнедельного заработка положено при увольнении по основаниям из части 7 статьи 178 ТК РФ. Это невозможность продолжать работу по медицинским показаниям или отказ от перевода на другую должность, призыв на военную службу, восстановление на работе прежнего сотрудника, отказ от перевода в другую местность, отказ от изменения условий трудового договора, а также признание работника полностью недееспособным.

Этот перечень закрытый. Если работник увольняется по иному основанию, работодатель платить выходное пособие не должен. Однако оно может быть предусмотрено по соглашению сторон.

Выходное пособие по договоренности закрепляется в трудовом договоре или соглашении о расторжении. Чаще всего его выплачивают при увольнении по соглашению сторон. Размер стороны определяют сами: твердая сумма, процент от оклада или сумма, кратная среднему заработку. Максимальный размер законом не ограничен.

Однако не стоит прописывать выплату «независимо от основания увольнения»: при увольнении за виновные действия (нарушение трудовой дисциплины, прогул) платить пособие неправомерно. Кроме того, слишком большая сумма пособия может вызвать вопросы налоговых органов, поскольку для включения в расходы по налогу на прибыль выплата должна быть экономически обоснованной.

Отдельный нюанс касается индивидуальных предпринимателей. Гарантии статьи 178 ТК РФ действуют только для работников организаций. ИП платит выходное пособие лишь тогда, когда это прямо предусмотрено трудовым договором, — даже при сокращении штата или прекращении деятельности.

Как рассчитать выходное пособие

Размер пособия зависит от основания увольнения. При сокращении и ликвидации — средний месячный заработок. При основаниях из части 7 статьи 178 ТК РФ — двухнедельный заработок. По договоренности сторон сумма определяется соглашением.

Сам средний заработок для расчета выплаты считается по правилам статьи 139 ТК РФ и постановления Правительства РФ № 922. Важно не путать этот расчет с тем, который применяется для целей налогообложения, — о нем речь пойдет ниже.

Какие выплаты есть на период трудоустройства

Помимо самого выходного пособия, при сокращении и ликвидации за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства. За второй месяц он выплачивается, если сотрудник не устроился на новую работу. За третий месяц выплата производится при соблюдении дополнительных условий, например, по решению органа службы занятости, если работник встал на учет в установленный срок. Эти выплаты на период трудоустройства по своей налоговой природе приравнены к выходному пособию и облагаются по тем же правилам.

Какими налогами и взносами облагается выходное пособие

С 1 января 2025 года изменился порядок обложения выходного пособия НДФЛ. Само правило освобождения осталось прежним: не облагается выплата при увольнении в части, не превышающей трехкратный средний месячный заработок (шестикратный — для работников Крайнего Севера и приравненных местностей). Изменился способ расчета этого среднего заработка.

Раньше его считали по правилам статьи 139 ТК РФ и постановления № 922. Теперь для целей НДФЛ средний месячный заработок рассчитывается в порядке, аналогичном тому, что применяется для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком, — по Закону № 255-ФЗ и Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ № 1540.

Алгоритм такой: берутся выплаты за два календарных года, предшествующих году увольнения, и делятся на число календарных дней за этот период (730 или 731). Полученный средний дневной заработок умножается на 30,4 — так получается средний месячный заработок. Затем он умножается на три, и с суммы превышения выплаченного пособия над этим трехкратным размером удерживается НДФЛ.

При расчете учитывается предельная величина базы по страховым взносам. Поэтому в 2026 году средний дневной заработок не может превышать 6827,40 руб., а средний месячный — 207 552,88 руб. Если у работодателя нет сведений о заработке за два предыдущих года, средний заработок считается исходя из МРОТ (в 2026 году — 27 093 руб.).

Важно понимать: этот порядок применяется только для налогообложения. Само пособие по-прежнему рассчитывается по трудовому законодательству. То есть работодателю приходится считать выплату дважды: сначала по статье 139 ТК РФ для определения размера, затем по Закону № 255-ФЗ для определения необлагаемой части.

Как понять, нужно ли начислять взносы

Со страховыми взносами ситуация проще: здесь порядок не менялся. Изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не вносились, поэтому действуют прежние правила. Средний месячный заработок для целей взносов по-прежнему определяется по статье 139 ТК РФ и постановлению № 922.

Минфин в письме от 27.01.2025 № 03-15-06/6825 отметил, что синхронизация подходов к освобождению от НДФЛ и взносов не обязательна, поэтому скорых изменений в части взносов ожидать не стоит. На практике это означает: необлагаемый лимит для НДФЛ и для взносов может рассчитываться по-разному, и это нормально.

Выходное пособие включается в расходы на оплату труда на основании пункта 9 части 2 статьи 255 НК РФ при условии экономической обоснованности.

Как отражать суммы в 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ выходное пособие отражается в том периоде, когда оно фактически выплачено. Не облагаемая НДФЛ часть (в пределах трехкратного или шестикратного среднего заработка) в расчет не включается. С суммы превышения, с которой удержан налог, заполняются соответствующие строки: доход, исчисленный и удержанный НДФЛ, а также срок перечисления налога.

Поскольку выплаты на период трудоустройства приравнены к выходному пособию, они отражаются в 6-НДФЛ по тем же правилам — в момент фактической выплаты и с учетом необлагаемого лимита.

Заключение

Выходное пособие — это выплата с двойной логикой расчета: сам размер определяется по трудовому законодательству, а необлагаемая часть для НДФЛ — по правилам Закона № 255-ФЗ. С 2025 года работодателю важно считать средний заработок дважды и не путать эти два подхода. Со страховыми взносами и налогом на прибыль изменений нет, поэтому прежние правила продолжают действовать.