20 мая 2015  29478

Учет приобретения тахографа и карты водителя для служебного автомобиля

обзор
Александр Щукарев

Александр Щукарев

заместитель директора направления 1С

~ 5 мин на чтение
Нет времени читать?

отправить на почту

В соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» организации, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, обязаны, в частности, оснащать транспортные средства тахографами, которые представляют собой технические средства контроля, обеспечивающие непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортных средств, о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств.

Все транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющих максимальную массу свыше 3,5 т, эксплуатируемые на территории Российской Федерации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, должны соответствовать требованиям безопасности дорожного движения, в том числе должны быть оснащены тахографами.

Порядок оснащения транспортных средств тахографами утвержден Приказом Минтранса России от 21.08.2013 №273.

Требования к тахографам, Категории и виды оснащаемых ими транспортных средств, Порядок оснащения транспортных средств тахографами, Правила их использования, обслуживания и контроля их работы установлены Постановлением Правительства РФ от 23.11.2012 №1213.

Категории и виды транспортных средств, которые должны быть оснащены тахографами, определены Приказом Минтранса России от 13.02.2013 №36.

Тахограф - техническое средство контроля, обеспечивающее непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортных средств, о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств. Эту информацию нельзя корректировать.

Управление транспортным средством для перевозки грузов и (или) пассажиров без тахографа, а также с неработающим или с не соответствующим установленным требованиям тахографом повлечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 до 3 тыс. руб., на должностных лиц - от 5 до 10 тыс. руб. Штраф за нарушение водителем указанных транспортных средств установленного режима труда и отдыха составляет от 1 до 3 тыс. руб. (ст. 11.23 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Тахограф представляет собой совокупность бортового устройства и внешних компонентов (карт водителя). Карта водителя содержит информацию о его фамилии, имени, дате рождения, фотографию водителя и прочее.

Карта водителя содержит на лицевой и оборотной сторонах информацию о почтовом адресе транспортного предприятия. По сути своей карта водителя является составной частью конкретного тахографа, используемого организацией. В случае перепрограммирования карты она может быть использована тем же водителем на тахографах той же модели на том же транспортном предприятии и, учитывая, что в случае ее повреждения, утери, кражи, изменения данных водителя и прочее, карта может быть заменена, то если стоимость ее приобретения в документах выделена отдельно, целесообразным учитывать карты обособленно.

Бухгалтерский и налоговый учет

Тахограф - это дополнительно устанавливаемое на транспортное средство оборудование, конструктивно с ним не связанное, которое может быть демонтировано без ущерба для этого транспортного средства и поставлено на другие автомобили. При установке такой аппаратуры технологическое или служебное назначение транспортного средства не меняется. Установка тахографа повышает уровень безопасности перевозок, но происходит это не за счет улучшения эксплуатационных характеристик самого автомобиля, а за счет более рациональной организации производственного процесса.

К бухгалтерскому учету установленный на автомобиль тахограф, удовлетворяющий критериям п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н, и стоимостью более 40 тыс. руб. (лимитом отнесения к ОС, принятым учетной политикой) принимаются в качестве самостоятельных объектов ОС.

Объекты ОС принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая в данном случае включает договорную стоимость оборудования (без учета НДС), а также стоимость работ по его установке на автомобиль (без учета НДС) (п. 7, 8 ПБУ 6/01).

Затраты в сумме договорной стоимости тахографа (без учета НДС), а также стоимость работ по его установке, выполненных организацией-продавцом, отражаются по дебету сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». После завершения работ по установке оборудования сформированная первоначальная стоимость объекта, учтенная на сч. 08, списывается в дебет сч. 01 «Основные средства».

Для определения срока полезного использования может использоваться Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 (абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 №1). Поскольку тахографы являются техническими средствами контроля, обеспечивающими регистрацию информации, данное оборудование соответствует коду ОКОФ 14 3312000 и, соответственно, включается в 5-ю амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).

В случае если стоимость тахографа не превышает установленный организацией лимит отнесения имущества к основным средствам (менее 40 тыс. руб.), то тахограф относится к материально-производственным запасам (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Стоимость тахографа отражается по дебету сч. 10 «Материалы» (на специально выделенном субсчете, например 10-12 «Активы стоимостью до 40 тыс. руб. и со сроком полезного использования свыше 12 мес. на складе») и кредиту сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по фактической себестоимости, в данном случае исходя из цены приобретения тахографа (без НДС) (п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н.

На дату передачи тахографа в эксплуатацию его стоимость признается расходом по обычным видам деятельности и списывается со сч. 10, субсчет 10-12, в дебет счетов учета затрат на производство (п. 5, 7, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н

В целях обеспечения сохранности переданного в эксплуатацию тахографа его стоимость может быть отражена за балансом, например, на забалансовом сч. 013 «Активы стоимостью до 40 тыс. руб. и со сроком полезного использования свыше 12 мес. в эксплуатации» (п. 5 ПБУ 6/01).

Порядок бухгалтерского учета приобретенных карт водителя нормативно не установлен. Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н).

Если стоимость карт водителя не превышает 40 тыс. руб., то они учитываются в составе МПЗ.

Для учета карт может использоваться отдельный субсчет сч. 10 «Материалы» (например, «Карты водителя») или субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Для обеспечения сохранности карт водителя можно организовать их учет на специально открытом для этих целей забалансовом счете, например 013 «Карты водителя». Поскольку карта водителя изготавливается персонально для каждого водителя, аналитический учет карт осуществляется путем их закрепления за владельцем. Списание карты водителя с забалансового учета производится в случае ее утраты или увольнения водителя.

Необходимость оборудования транспортных средств тахографами и, соответственно, приобретения карт для их использования обусловлена требованиями к эксплуатации транспортных средств. Следовательно, затраты, связанные с приобретением карт, следует рассматривать как расходы на приобретение имущества, необходимого для содержания и эксплуатации объектов ОС.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, относятся к материальным расходам. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Минфин России в Письме от 25.06.2013 №03-03-06/1/23941 высказал мнение, что расходы на приобретение карт водителя для тахографов налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении положений п. 1 ст. 252 НК РФ.

0 комментариев

Спасибо за оставленный Вами комментарий!

Вам может быть интересно

Фиксированные взносы в 2023 году: как сократить налоги | Статья Lad

обзор 31 янв. 2023  620

Фиксированные взносы в 2023 году: как сократить налоги

Подробно разбираем порядок сокращения налога по УСН и ПСН на сумму фиксированных страховых взносов ИП

Изменения в учетной политике в 2023 году | Статья Lad

обзор 24 янв. 2023  577

Изменения в учетной политике в 2023 году

Рассказываем, какие новшества появились в учетной политике и для каких компаний они будут актуальны

ЕНП и отчет ЕФС-1 с 2023 года: новое в налогах и отчетности | Статья Lad

обзор 17 янв. 2023  1315

ЕНП и отчет ЕФС-1 с 2023 года: новое в налогах и отчетности

Рассказываем о нововведениях по уплате налогов, взносов и сдаче отчетности, которые появились в новом году, а также как внедрить их в работу

Изменения в сдаче отчетов по страховым взносам в 2023 году | Статья Lad

обзор 10 янв. 2023  955

Изменения в сдаче отчетов по страховым взносам в 2023 году

Рассказываем, какие нововведения появились в правилах сдачи отчетности по страховым взносам

Налоги в 2023 году: меняются сроки уплаты | Статья Lad

обзор 27 дек. 2022  1295

Налоги в 2023 году: меняются сроки уплаты

Большую часть налогов нужно будет вносить до 28 числа. Рассказываем о периодичности, особенностях для разных видов и причинах перехода на новые сроки

Что изменится в работе с электронными подписями в 2023 году | Статья Lad

обзор 20 дек. 2022  1054

Что изменится в работе с электронными подписями в 2023 году

Читайте, какие нововведения появятся в сфере электронных подписей и как выпустить актуальную ЭП на 2023 год уже сейчас

вернуться в блог

Подпишитесь, чтобы быть в курсе
последних новостей

Раз в неделю и только по делу

подписаться
Подобрать выгодный тариф!
Свяжитесь с нами
Написать в Jivo Chat
Связаться в WhatsApp
Выберите удобный способ коммуникаций через WhatsApp
У меня есть приложение на компьютере перейти
Перейти в приложение WhatsApp на телефоне перейти
Отсканируйте QR-код камерой смартфона