Декларация по НДС на УСН: как заполнить и сдать

Кто сдает декларацию по НДС на УСН в 2025 году

От обязанности отчитываться по НДС освобождены:

• организации и ИП на УСН, если их доход за 2024 год не превысил 60 млн руб.;
• вновь зарегистрированные в 2025 году компании и ИП, которые сразу выбрали упрощенную систему.

Сдавать декларацию по НДС в 2025 году должны:

• упрощенцы, у которых нет освобождения от НДС, так как их доходы за 2024 год превысили 60 млн руб.;
• предприниматели, у которых сначала было освобождение от НДС, но в 2025 году они превысили лимит по доходу в 60 млн руб.

Даже если у упрощенца есть освобождение от НДС, он все равно обязан сдавать декларацию и уплачивать налог в случаях:

• импорта товаров в Россию, включая поставки из стран ЕАЭС;
• исполнения обязанностей налогового агента по НДС;
• выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Основание: п. 1, 5 ст. 145 НК РФ.

Декларация по НДС на УСН в 2025 году: форма и сроки сдачи

Начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года, применяется новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС № ЕД-7-3/989 от 05.11.2024.

Что изменилось:

• обновлен порядок заполнения и электронный формат отчета;
• в декларацию добавлены строки для учета налоговой базы и сумм НДС по ставкам 5% и 7%.

Обратите внимание: декларация по НДС на УСН подается только в электронном виде по ТКС. Бумажный отчет не принимается.

Сроки подачи декларации:

• за 1 квартал 2025 года – до 25 апреля 2025 года;
• за 2 квартал 2025 года – до 25 июля 2025 года;
• за 3 квартал 2025 года – до 27 октября 2025 года;
• за 4 квартал 2025 года – до 26 января 2026 года.

Если крайний срок приходится на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день. Основание: п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ.

Как заполнить декларацию по НДС на УСН

В декларации по НДС на УСН обычно заполняют следующие разделы:

• Титульный лист;
• Раздел 1 – сумма налога к уплате;
• Раздел 3 – расчет налога;
• Раздел 8 – данные из книги покупок (если компания применяла налоговые вычеты);
• Раздел 9 – данные из книги продаж (если были операции, облагаемые НДС).

Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих операций. Обратите внимание, если:

• предприниматель не вел деятельность в отчетном квартале и не принимал НДС к вычету, подается нулевая декларация. Заполняются только титульный лист и Раздел 1;
• у предпринимателя есть освобождение от НДС, но ему выставили счет-фактуру с выделенным налогом, в декларацию включаются Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 12.

Важно: при заполнении декларации ориентируйтесь на Приложение № 2 к приказу ФНС № ЕД-7-3/989 от 05.11.2024. Упрощенцы на общей ставке (20% или 10%) заполняют декларацию так же, как и плательщики на ОСНО.

Как заполнить декларацию при пониженных ставках НДС (5% и 7%)

Если применяется ставка 5% или 7%, необходимо учитывать следующие моменты.

Раздел 3:

• налоговая база и сумма НДС по 5% указываются в строке 022 (графы 3, 5);
• налоговая база и сумма НДС по 7% – в строке 021.

Вычет НДС возможен только на общей ставке 20% (10%). При ставках 5% и 7% нельзя принимать к вычету и отражать в разделах 3 и 8:

• НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию;
• «входной» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам.

Налоговые вычеты по НДС при ставках 5% или 7% можно применять и отражать в декларации, если:

• компания отгружает товары (работы, услуги) в счет уплаченных покупателем авансов;
• компания возвращает авансы, когда изменила или расторгла договор с покупателем;
• покупатель возвращает товар или отказывается от товара (работы или услуги);
• цена отгруженного товара (работы, услуги) уменьшилась.

В Разделе 9 заполняются специальные строки для отражения налога и стоимости продаж, облагаемым по ставкам НДС:

• 5% – строки 182, 212, 242, 272;
• 7% – строки 181, 211, 241, 271.

В приложении 1 к Разделу 9 необходимо заполнить строки для пониженных ставок:

• 5%: строки 032, 062, 262, 292, 322, 352;
• 7%: строки 031, 061, 261, 291, 321, 351.

Если с начала года доходы превысили 250 млн руб., право на ставку 5% утрачивается, и с 1-го числа следующего месяца применяется 7%. Чтобы подать декларацию, необходимо заполнить строки для обеих ставок: 5% и 7%.

Как заполнить декларацию по НДС на УСН — пример

ООО «Новый дом» продает стройматериалы, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. В 1 квартале 2025 года компания провела следующие операции:

1. 30 января – получен аванс 1 050 000 руб., в т. ч. НДС 50 000 руб.
2. 10 февраля – отгружен товар на 2 205 000 руб., в т. ч. НДС 105 000 руб.
3. 20 февраля – закуплен товар на 9 600 000 руб. (НДС 1 600 000 руб., но вычет невозможен, так как компания применяет пониженную ставку налога — 5%).
4. 12 марта – отгружен товар ИП на 630 000 руб., в т. ч. НДС 30 000 руб.

Как заполнить декларацию по НДС на УСН за 1 квартал 2025 года

Порядок заполнения декларации:

1. Раздел 8

• Внесите данные по авансовому счету-фактуре в строки 010-180.
• В строке 190 укажите сумму налога к вычету 47 619,05 руб.

2. Раздел 9

• Заполните строки 010–220 данными из книги продаж. На каждый счет-фактуру необходимо заполнить отдельный Раздел 9. Итоги отразите на последней странице последнего из Раздела 9. 

3. Раздел 3

• Укажите сумму реализации (строка 022), налог с аванса к вычету (строка 070), общую сумму налога (строка 118), сумму налога с аванса к вычету (строки 170, 190), НДС к уплате — разница между строками 118 и 190 (строка 200).

4. Раздел 1

• В строку 040 перенесите сумму налога к уплате из строки 200 Раздела 3.

5. Титульный лист

• Заполните ИНН, КПП, код ИФНС и данные налогоплательщика.
• В поле «Номер корректировки» укажите «0--», если сдаете первичный отчет, а если уточненный вариант — «1--», «2--» и т. д.
• В поле «Налоговый период» для первого квартала укажите код «21», «Отчетный код» — «2025».
• В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код из приложения № 3 к Порядку заполнения (для компаний — «214»).

Число страниц укажите после того, как заполните все разделы документа. Декларацию по НДС на УСН подписывает руководитель компании или его доверенное лицо. 

Если вам нужна помощь в подготовке декларации по НДС на УСН, обращайтесь к нашим консультантам. Оставьте заявку на обратный звонок, заполните форму на сайте или позвоните по номеру +7 (909) 282-51-60. Мы ответим на ваши вопросы.