Нужно ли отражать дивиденды в расчете по страховым взносам?

Расчет по страховым взносам или РСВ обязаны сдавать все работодатели и другие страхователи, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам. На практике у бухгалтеров нередко возникает вопрос: нужно ли отражать дивиденды в РСВ, выплаченные учредителям, особенно если учредитель одновременно является сотрудником компании.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

Порядок начисления страховых взносов установлен статьей 420 Налогового кодекса РФ. Объектом обложения признаются выплаты физическим лицам:

• в рамках трудовых отношений;
• по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг;
• по договорам авторского заказа;
• по договорам, связанным с передачей прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Дивиденды не относятся ни к одной из перечисленных категорий. Они выплачиваются участникам общества как распределенная прибыль организации, а не как вознаграждение за труд или оказанные услуги.

Поэтому дивиденды не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Нужно ли отражать дивиденды в РСВ в разделе 1

Раздел 1 расчета содержит сведения о выплатах, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами. В подразделе 1 необходимо заполнить следующие данные:

• строка 030. Выплаты и вознаграждения, являющиеся объектом обложения страховыми взносами;
• строка 040. Суммы, не подлежащие обложению взносами;
• строка 050. База для исчисления страховых взносов.

Поскольку дивиденды не относятся к объекту обложения, отражать их в строках 030, 040 и 050 не требуется.

Другими словами, сумма выплаченных дивидендов не участвует в формировании базы по страховым взносам, поэтому дивиденды в РСВ отражать не нужно.

В «1С:Зарплата и управление персоналом» и «1С:Бухгалтерия» выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами, автоматически исключаются из базы расчета РСВ при корректной настройке учета.

Расчет страховых взносов формируется на основе данных начислений, что позволяет разделять дивиденды и выплаты по трудовым договорам без ручного вмешательства.

Как учитывать получателей дивидендов в строках 010 и 020

При заполнении подраздела 1 раздела 1 важно правильно определить количество застрахованных лиц. Если дивиденды выплачиваются физическому лицу, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, его необходимо учитывать в строке 010 как застрахованное лицо.

При этом в строку 020 такое лицо включается только в том случае, если в отчетном периоде ему начислялись выплаты, облагаемые страховыми взносами. Если человек получил исключительно дивиденды, заполнять строку 020 не нужно.

Если же помимо дивидендов сотруднику начислялась заработная плата, премия или иное вознаграждение, облагаемое страховыми взносами, эти сведения необходимо включить и в строку 020.

Нужно ли отражать дивиденды в разделе 3 РСВ

Порядок заполнения раздела 3 зависит от статуса получателя дохода.

Если дивиденды получает сотрудник организации

В этом случае раздел 3 необходимо заполнить. Если сотрудник в отчетном периоде получил только дивиденды и других начислений не было, в подразделе 3.2 по строкам 130–210 проставьте прочерки.

Если вместе с дивидендами сотруднику начислялась заработная плата или другие выплаты, облагаемые страховыми взносами, в подразделе 3.2 отражаются только такие выплаты. Суммы дивидендов в расчет не включаются.

Если дивиденды получает учредитель, который не является сотрудником

Если физическое лицо не состоит с организацией в трудовых отношениях и не получает иных выплат, связанных с объектом обложения страховыми взносами, заполнять раздел 3 по нему не нужно.

Частая ошибка бухгалтеров

Одна из распространенных ошибок — включение дивидендов в общую сумму выплат физическим лицам при заполнении РСВ. Такой подход может привести к искажению показателей расчета и вопросам со стороны налогового органа при камеральной проверке.

Чтобы избежать ошибок, важно разделять:

• выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений;
• распределение прибыли между участниками общества.

Для целей страховых взносов это разные виды доходов, которые учитываются по разным правилам.

Что важно запомнить

Дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами, поэтому отражать дивиденды в РСВ не нужно. Если учредитель одновременно является сотрудником организации, сведения о нем могут отражаться в расчете как о застрахованном лице. Однако сами суммы дивидендов в РСВ — нет. При возникновении спорных ситуаций рекомендуем руководствоваться положениями статьи 420 НК РФ и актуальными разъяснениями ФНС России.