Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2026 года

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ за полугодие 2026 года

Расчет 6-НДФЛ за период с января по июнь 2026 года должны подготовить и сдать налоговые агенты, которые выплачивали физическим лицам доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц. К таким выплатам относятся, например:

• заработная плата сотрудников;
• выплаты по гражданско-правовым договорам;
• другие доходы физических лиц, с которых организация или предприниматель должны удержать НДФЛ.

Даже если выплаты физлицам были только один раз в начале года, например, в январе, расчет необходимо сдавать за соответствующие отчетные периоды:

• первый квартал;
• полугодие;
• девять месяцев;
• год.

Если в период с января по июнь 2026 года организация или ИП вообще не выплачивали доходы физическим лицам и не являлись налоговыми агентами, сдавать 6-НДФЛ за полугодие не нужно.

Чтобы не получить штраф и избежать возможных вопросов со стороны налоговой, направьте в инспекцию пояснение в свободной форме, что налоговая база отсутствует. Также вы можете подать нулевой расчет 6-НДФЛ — ФНС обязана его принять.

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2026 года

Расчет за первое полугодие 2026 года необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 27 июля 2026 года. Дата сдачи перенесена, поскольку 25 июля в 2026 году — это выходной день.

Нарушение срока подачи расчета может привести к следующим последствиям:

• штраф — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки;
• приостановление операций по банковским счетам организации при длительной задержке сдачи отчета;
• административный штраф — 300-500 руб. для ответственных должностных лиц.

Размеры санкций установлены нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях: пунктом 1.2 статьи 126 НК РФ, пунктом 3.2 статьи 76 НК РФ, статьей 15.6 КоАП РФ. Чтобы не столкнуться с блокировкой счетов и дополнительными расходами, важно заранее проверить корректность расчета и отправить его в установленный срок.

Куда сдавать расчет 6-НДФЛ

Место подачи расчета зависит от статуса налогового агента. Организации направляют 6-НДФЛ:

• в налоговую инспекцию по месту своего нахождения;
• отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения, если они являются налоговыми агентами.

Индивидуальные предприниматели подают расчет в налоговую инспекцию по месту своего жительства.

Какую форму 6-НДФЛ использовать в 2026 году

В 2026 году применяется форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ с изменениями от 09.01.2024. Этим же документом утверждены:

• порядок заполнения расчета;
• электронный формат представления отчетности.

Перед подготовкой отчета рекомендуем проверить актуальность формы на сайте ФНС России. Если организация отчитывается по нескольким филиалам или обособленным подразделениям, отдельный расчет необходимо оформить по каждому ОКТМО.

В каком виде сдавать 6-НДФЛ

Способ представления расчета зависит от количества физических лиц, которые получили доход от налогового агента. Если доходы получили более 10 человек, 6-НДФЛ необходимо сдавать только в электронном виде через оператора электронного документооборота.

Документ подписывает руководитель организации или ее представитель с помощью квалифицированной электронной подписи. При подаче отчета в бумажном формате организации или ИП придется заплатить штраф — 200 руб. за каждый документ.

Если доходы получили 10 человек или меньше, налоговый агент может отправить 6-НДФЛ как в бумажном формате, так и в электронном.

Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2026 года

При подготовке 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:

• вносить показатели в поля, начиная с крайней левой ячейки;
• указывать суммы доходов и налоговых вычетов в рублях и копейках;
• указывать сумму НДФЛ в рублях, округлять значения по стандартным правилам: суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляют до полного рубля;
• отрицательные значения в расчете не допускаются.

Если какой-либо показатель отсутствует, в первой ячейке строки указывается «0», а в остальных ячейках — прочерки. При заполнении бумажной формы вручную можно использовать ручку с черными, синими или фиолетовыми чернилами. Исправлять ошибки и опечатки с помощью корректирующих средств нельзя.

Также необходимо:

• пронумеровать все страницы расчета 6-НДФЛ;
• подписать каждую страницу. Это делает руководитель организации, ИП или представитель по доверенности;
• указать дату подписания документа.

Состав расчета 6-НДФЛ за полугодие 2026 года

Расчет включает:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 — обязательства налогового агента по НДФЛ.
3. Раздел 2 — расчет исчисленного и удержанного налога.

Приложение №1 со справками о доходах физических лиц и суммах НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за полугодие заполнять не нужно — эти документы необходимы при подаче годового отчета.

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ

При заполнении титульного листа необходимо учитывать несколько особенностей.

ИНН и КПП

Индивидуальные предприниматели указывают только 12-значный ИНН. Организации указывают 10-значный ИНН и КПП. В незаполненных полях для ИНН организации ставятся прочерки.

Отчетный период и номер корректировки

Для расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2026 года указывают:

• код отчетного периода — 31;
• год — 2026.

В первичном расчете в поле «Номер корректировки» указывается значение: «0--». Если требуется подать уточненный расчет, номер меняется последовательно:

• «1--»;
• «2--»;
• далее по порядку.

Наименование и ОКТМО

Организации указывают название в соответствии с учредительными документами. ИП — фамилию, имя и отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.

Код ОКТМО может включать 8 или 11 цифр и зависит от места учета:

• организации указывают код по месту нахождения;
• ИП — по месту жительства;
• обособленные подразделения — по месту своей регистрации.

После заполнения всех страниц необходимо указать их количество в строке «Расчет составлен на_страницах…» расчета 6-НДФЛ.

Если отчет подписывает представитель, дополнительно указываются сведения о документе, который подтверждает его полномочия. Копию доверенности необходимо приложить к расчету, а для электронной доверенности указать ее GUID.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 предназначен для отражения сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом и подлежащих перечислению в бюджет, а также налога, который был возвращен физическим лицам в течение отчетного периода. Если организация использует несколько кодов бюджетной классификации (КБК), раздел 1 необходимо заполнять отдельно по каждому коду.

Строки 020–026

В строке 020 укажите общую сумму НДФЛ, удержанную с доходов физических лиц с 1 января по 30 июня 2026 года включительно.

Строки 021–026 заполняются иначе. В них отражаются показатели не нарастающим итогом, а только суммы, относящиеся к последнему кварталу отчетного периода, то есть к апрелю, маю и июню.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ производится по установленным периодам удержания налога:

После заполнения раздела 1 рекомендуем проверить расчет 6-НДФЛ. Общая сумма по строке 020 должна соответствовать сумме показателей строк 021–026 из отчетов за 1 квартал и полугодие.

Строки 030–036

Эти строки заполняются только в том случае, если в течение первого полугодия организация или предприниматель возвращали физическим лицам излишне удержанный НДФЛ. В строке 030 отражается общая сумма возврата за период с января по июнь. Строки 031–036 предназначены для детализации возвратов, произведенных в апреле, мае и июне:

Как и в предыдущем блоке, итог строки 030 должен совпадать с суммой строк 031-036 расчетов за 1 квартал и за полугодие 2026 года.

Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Если в течение отчетного периода доходы облагались НДФЛ по разным ставкам или относились к разным КБК, раздел 2 необходимо заполнить отдельно для каждой комбинации ставки и кода бюджетной классификации. Практически все показатели раздела отражаются нарастающим итогом с начала года. Исключение: строки 161–166, где указываются данные только за второй квартал.

Строки 110 и 111

В строке 110 необходимо указать количество физических лиц, которым выплачивались доходы в период с января по июнь. Если сотрудник уволился, а затем снова был принят на работу в течение года, его учитывают только один раз. В строке 111 отдельно укажите количество высококвалифицированных специалистов.

Строки 120–131

В строке 120 показывают только те доходы, которые фактически были выплачены физическим лицам с 1 января до 30 июня 2026 года включительно. Не уменьшайте их на предоставленные вычеты.

В 6-НДФЛ за полугодие не нужно включать:

• начисленные, но еще не выплаченные суммы;
• выплаты, полностью освобожденные от НДФЛ.

Например, заработная плата за вторую половину июня, выплаченная в июле, в расчет 6-НДФЛ за полугодие не входит. Ее необходимо отразить только в отчете за девять месяцев.

Неверное заполнение строки 120 может привести к завышению или занижению налоговой базы, из-за чего впоследствии контролирующие органы потребуют представить уточненный расчет.

В строке 121 укажите доходы высококвалифицированных специалистов.

В строке 130 отразите общую сумму налоговых вычетов. Убедитесь, что сумма вычетов не превышает сумму доходов. Если такая ситуация возникла, проверьте, что все выплаты отражены корректно.

Строка 131 содержит налоговую базу, которая определяется как разница между доходами (строка 120) и предоставленными вычетами (строка 130).

Строки 140–156

В строке 140 отражается сумма исчисленного НДФЛ. Она рассчитывается путем умножения налоговой базы из строки 131 на соответствующую налоговую ставку из строки 100.

ФНС допускает небольшое отклонение этого показателя — до 6 руб. в большую или меньшую сторону на каждого физического лица.

Дополнительно заполняются следующие строки:

• 141 — сумма налога с доходов высококвалифицированных специалистов из строки 140;
• 150 — фиксированные авансовые платежи иностранным работникам. Этот показатель не может быть больше суммы по строке 140;
• 155 — налог на прибыль, учитываемый при расчете НДФЛ с дивидендов;
• 156 — налог, уплаченный за рубежом, если применяется соглашение об избежании двойного налогообложения.

Строки 160–196

В строке 160 отражается вся сумма НДФЛ, удержанная с начала года.

Строки 161–166 содержат детализацию удержанного налога только за апрель, май и июнь. При заполнении этих строк данные не уменьшаются на суммы, излишне удержанные или возвращенные физлицам.

Значения в строках 140 и 160 могут отличаться. Например, такая ситуация возникает при выплате дохода в натуральной форме, если на отчетную дату еще не удержан налог.

Строка 170

Эта строка предназначена исключительно для сумм налога, которые невозможно удержать до 31 января следующего года. Например, если физическое лицо получило доход в натуральной форме и дальнейших денежных выплат не предполагается, налоговый агент не сможет удержать НДФЛ.

Если же доход начислен в одном отчетном периоде, а выплачен в другом, строку 170 использовать нельзя.

Строка 180

Здесь укажите сумму излишне удержанного НДФЛ, которая на конец отчетного периода еще не возвращена физическим лицам. Такая переплата может возникнуть по разным причинам:

• изменение налогового статуса сотрудника;
• применение неверной ставки;
• непредоставление положенных налоговых вычетов.

После возврата переплаты показатель необходимо скорректировать в следующем расчете. Если налог был полностью возвращен в том же отчетном периоде, строку 180 заполнять не требуется.

Строка 190

В этой строке отражается общая сумма НДФЛ, возвращенная физическим лицам с начала года. Возвраты, произведенные в апреле, мае и июне, дополнительно распределяются по строкам 191–196.

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2026 года

Предположим, индивидуальный предприниматель выплатил доход двум сотрудникам. Один сотрудник ездил в командировку на 2 дня и получил суточные в размере 1000 руб. в день (НДФЛ не облагаются суточные в размере 700 руб./день.)

Второй сотрудник получил матпомощь при рождении ребенка — 60 000 руб. При выплате с доходов удерживался НДФЛ по ставке 13%.

Расчет 6-НДФЛ за полугодие — пример заполнения.

Как проверить расчет 6-НДФЛ перед отправкой

Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2026 года рекомендуем обязательно проверить перед отправкой. Используйте проверку по контрольным соотношениям, утвержденным Федеральной налоговой службой. Если программа «1С:Бухгалтерия» обнаружит несоответствия, их необходимо устранить до отправки расчета.

Если вы найдете ошибку уже после сдачи отчета, уточненный расчет желательно представить самостоятельно, не дожидаясь требований налоговой инспекции. Отправьте исправления до окончания срока сдачи отчетности и раньше, чем нарушение обнаружит ФНС: так есть шанс избежать штрафных санкций. В противном случае налоговики пришлют требование, что нужно исправить отчет. На требование нужно ответить в течение 5 рабочих дней.

Чек-лист перед сдачей 6-НДФЛ

Перед отправкой расчета убедитесь, что:

• вы используете актуальную редакцию формы 6-НДФЛ;
• учетная программа обновлена до последней версии;
• все документы по начислению и выплате доходов проведены;
• показатели разделов заполнены нарастающим итогом, за исключением строк, для которых предусмотрен иной порядок отражения;
• суммы НДФЛ соответствуют данным Единого налогового счета;
• расчет 6-НДФЛ успешно прошел проверку по контрольным соотношениям.

Перечисленные меры помогают снизить риск получения требований от налоговой инспекции и избежать необходимости отправлять уточненный расчет.