Как выплатить зарплату и перечислить НДФЛ при аресте счета приставами

Арест расчетного счета судебными приставами не означает, что организация полностью лишается возможности проводить платежи. При недостатке денег на счете банк применяет установленную законом очередность списания. Для работодателя в такой ситуации особенно важны два платежа — заработная плата сотрудникам и НДФЛ, удержанный из их доходов.

Как работает очередность списания денежных средств

Если денег на счете хватает для исполнения всех предъявленных требований, платежи проводятся в календарной очередности, если законом не установлено иное. Когда средств недостаточно, применяется очередность из статьи 855 ГК РФ:

• требования по исполнительным документам о возмещении вреда жизни и здоровью и о взыскании алиментов;
• требования по исполнительным документам о выплате выходных пособий и задолженности по оплате труда;
• платежные документы на текущую выплату заработной платы, а также поручения налоговых органов на взыскание задолженности по налогам и сборам, поручения органов контроля за страховыми взносами;
• другие требования по исполнительным документам;
• остальные платежные документы — в порядке календарной очередности.

Внутри одной очереди документы также исполняются по мере их поступления в банк. При этом сам факт ареста денежных средств приставом не отменяет эту очередность. Минюст в 2026 году отдельно указал на применение статьи 855 ГК РФ при аресте средств на счете, сославшись в том числе на актуальную судебную практику.

Можно ли выплатить зарплату при аресте счета

Да, но нужно учитывать, о какой выплате идет речь.

Текущая заработная плата по платежным документам относится к третьей очереди. Поэтому при недостатке денег на счете она может быть проведена раньше требований, относящихся к четвертой и пятой очередям.

Задолженность по зарплате, взыскиваемая по исполнительному документу, относится ко второй очереди. Например, если задолженность перед работниками уже взыскивается на основании исполнительного документа, банк учитывает такой платеж во второй очереди.

Таким образом, арест счета сам по себе не означает, что банк не сможет провести платеж на выплату заработной платы. Возможность списания зависит от очереди платежа, даты поступления документов в банк и наличия денежных средств.

ФНС также разъясняла, что при ограничениях по счету платежи на выплату зарплаты могут исполняться в соответствии с очередностью, установленной статьей 855 ГК РФ. В 2026 году налоговая служба отдельно рассмотрела порядок исполнения банком платежных документов на оплату труда при приостановлении операций по счету.

Почему не перечисляется НДФЛ

С НДФЛ ситуация зависит от того, какой именно платеж находится в банке.

Статья 855 ГК РФ относит к третьей очереди поручения налоговых органов на взыскание задолженности по налогам и сборам. Но если организация самостоятельно направляет в банк платежное поручение на перечисление налога, такой платеж относится к другим платежным документам и при недостатке средств исполняется в пятую очередь.

ФНС разъясняла такое различие: платежи по поручениям налогового органа относятся к третьей очереди, а добровольная уплата налогов по платежному поручению налогоплательщика — к пятой.

Поэтому ситуация может выглядеть так: банк проводит текущую выплату заработной платы, но платежное поручение организации на перечисление удержанного НДФЛ остается неисполненным из-за недостатка средств и наличия требований более высокой очереди.

При этом обязанность налогового агента исчислить, удержать и перечислить НДФЛ установлена статьей 226 НК РФ.

А что с пенями за несвоевременную уплату НДФЛ?

Сам по себе арест счета, наложенный судебным приставом, не освобождает организацию от налоговых обязательств. Если НДФЛ не перечислен в установленный срок, начисление пеней по НДФЛ не приостанавливается.

Что делать, если денег на счете недостаточно

Если из-за ареста счета организация не может вовремя провести все необходимые платежи, сначала нужно определить очередность каждого из них. Для зарплаты важно установить, является ли платеж текущей выплатой или погашением задолженности по исполнительному документу. Для НДФЛ — выяснить, идет ли речь о добровольном перечислении налога организацией или о взыскании задолженности по поручению налогового органа.

После этого можно оценить, какие платежи банк проведет в первую очередь, а какие — позже, до поступления денежных средств.

Можно ли выплатить зарплату из кассы?

Если у организации есть наличные денежные средства и действующий порядок выплаты зарплаты позволяет использовать кассу, заработную плату можно выдать сотрудникам наличными.

При этом нужно соблюдать требования к оформлению и выдаче заработной платы. Само наличие ареста расчетного счета не означает, что зарплату запрещено выплачивать из наличных средств, которые уже находятся в кассе организации.

Можно ли перечислить НДФЛ через другое лицо?

Налоговый кодекс предусматривает возможность исполнения налоговой обязанности за другое лицо. В 2026 году ФНС отдельно разъяснила, что это правило распространяется и на НДФЛ, который организация уплачивает как налоговый агент. Ведомство указало, что перечисление НДФЛ за налогового агента может произвести другое физическое или юридическое лицо.

При этом важно правильно оформить платеж и идентифицировать организацию, за которую исполняется налоговая обязанность. Кроме того, нельзя путать такую уплату с ситуацией, когда организация пытается перечислить НДФЛ за счет собственных средств вместо удержанного с сотрудника налога: порядок исполнения обязанности налогового агента имеет свои особенности. Поэтому перед использованием такого способа стоит проверить конкретную ситуацию и реквизиты платежа.

Что учитывать бухгалтеру при аресте счета

Если расчетный счет организации арестован приставами, порядок действий можно свести к нескольким шагам:

1. Уточнить основание ограничения. Кто наложил арест и какие требования предъявлены к счету.
2. Проверить документы, находящиеся в банке. Определить очередность каждого платежа.
3. Отдельно проверить зарплату и НДФЛ. Текущая зарплата относится к третьей очереди, а добровольное перечисление налога по платежному поручению организации — к пятой.
4. При необходимости использовать другие способы выплаты зарплаты и перечисления налога, если они допустимы в конкретной ситуации.
5. Контролировать сроки исполнения налоговой обязанности, чтобы оценить последствия задержки перечисления НДФЛ.

Выводы

Арест расчетного счета приставами не означает автоматического запрета на все расходные операции. Банк применяет очередность, установленную статьей 855 ГК РФ. Текущая выплата заработной платы относится к третьей очереди, а задолженность по зарплате, взыскиваемая по исполнительному документу, — ко второй.

С НДФЛ важно учитывать способ взыскания. Поручение налогового органа на взыскание задолженности относится к третьей очереди, тогда как добровольное перечисление налога организацией по платежному поручению относится к пятой. Поэтому при недостатке денег банк действительно может провести зарплатный платеж раньше самостоятельного платежа организации по НДФЛ.

Если стандартный порядок расчетов невозможен, можно рассмотреть выплату зарплаты из кассы и другие допустимые способы исполнения налоговой обязанности. В частности, ФНС в 2026 году подтвердила возможность перечисления НДФЛ за налогового агента другим лицом.